货币资金与应收款项之四.ppt

第2章 货币资金与应收款项;本章重点;2.1 货币资金; 二、现金的管理办法 （一）现金使用范围的规定 按照国务院颁布的《现金管理条例》的规定，企业可以在一定范围内使用现金（见下表） ; 国家规定的现金开支范围 （l）职工工资、津贴。 （2）个人劳务报酬。 （3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。 （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。 （5）向个人收购农副产品和其他物资的价款。 （6）出差人员必须随身携带的差旅费。 （7）零星支出(现行规定为1000元）。 （8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。;二、现金的管理办法 （二）库存现金的管理与控制 企业的库存现金限额一般为 （三）不准坐支现金 （四）不得“白条顶库”，不得设置“小金库” ; 选择: 下面哪些事项可以使用现金（ ） A.支付职工工资10万 C.支付电费1.5万 B.向农民收购农产品3万　　D.支付差旅费0.2万 ;三、库存现金收付的会计处理 主要会计科目 “库存现金”用以核算企业的库存现金，但不包括企业内部周转使用的备用金。（企业的备用金一般在“其他应收款”科目中核算） 例：红星公司5月发生下列经济业务，根据审核无误的凭证，编制会计分录如下： （1）公司零星销售取得现金351元。 借：库存现金 351 贷：主营业务收入 300 应交税费—应交增值税（销项税额） 51;（2）以现金支付本月办公室电话费520元。 借：管理费用 520 贷：库存现金 520 ;四. 库存现金的清查 为了确保账实相符，应对现金进行清查。清查现金包括两部分内容，一是出纳人员每日营业终了进行账款核对。二是清查小组进行定期或不定期的盘点和核对。现金清查的方法采用账实核对法。 现金清查结果的账务处理：现金清查发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应通过“待处理财产损溢”科目核算，待查明原因后作如下处理。; 待处理财产损溢; 1、如为现金短缺 属于应由责任人赔偿的部分,或应由保险公司赔偿的部分,借：“其他应收款” ，贷记“待处理财产损益” 属于无法查明的其他原因，根据管理的权限，经批准后处理。借：“管理费用” ，贷记“待处理财产损益”。 ２、如为现金溢余 属于应支付给有关人员或单位的，应借记“待处理财产损益”，贷记“其它应付款——应付现金溢余（单位或个人）” ； 属于无法查明原因的溢余，经批准后，借记“待处理财产损益”，贷记“营业外收入”。 ;例：红星公司5月份不定期进行了两次库存现金盘点工作，发生了下列库存现金清查业务： （1）公司第一次盘点，发现有无法查明具体原因的短款210元。 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 210 贷：库存现金 210 （2）经核查，上述库存现金短款系出纳不小心造成，应由出纳赔偿并向其发出赔偿通知书，从其工资中扣除。 借：其他应收款—出纳员 210 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 210 ;（3）公司第二次进行库存现金盘点，发现长款150元，原因待查。 借：库存现金 150 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 150 （4）经查实，上述款项系无法查明具体原因的长款，经单位领导批准，将其作为公司的收入。 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 150 贷：营业外收入 150 ? ;五.备用金的核算 备用金--指企业预付给职工和企业内部有关部门作差旅费、零星采购和日常开支等用途的结算款项. 备用金分一次性备用金和定额备用金 1.一次性备用金---用后凭票一次性报销,余额退还 例1:职工王某于三月十日借款2,000元,以现金支付 借: 其他应收