国际税收学专业培训教材.ppt

国际税收学;目录;导言 ;开放经济条件下的国际税收问题;跨国纳税人和跨国课税对象;国际税收协调和国际税收分配;跨国商品、所得和财产课税中的重复征税;所得税重复课税;财产税重复课税;商品税重复课税;国际税收协调如何导致国际税收分配;;;;;国际税收的概念 ;国际税收的研究对象;本书体系与内容安排;国家税收管辖权;税收管辖权的原则和类型;税收管辖权的原则;税收管辖权的类型;税收管辖权的具体实施情况 ;税收管辖权与税种的关系;公民/居民税收管辖权的确立 ;公民纳税人的确定标准;自然人公民;公民公司;国籍变动和双重国籍的处理;居民纳税人的确定标准;自然人居民 ;居民公司;双重居民身份的处理;自然人双重居民身份的判定;法人双重居民身份的判定;地域税收管辖权的确立 ;境内来源所得的确定标准;境内财产的确定标准;境内来源经营所得的确定标准;常设机构的确认;常设机构的范围;构成常设机构的场所的基本条件;认定常设机构的例外情况 ;跨国营业所得的征税范围 ;例 2.4－1;如果A公司在乙国设有分公司B公司（B公司应认定为A公司在乙国设立的常设机构），A公司通过B公司销售电视机，取得营业所得10,000美元，另外还通过乙国的C公司（C公司与A公司没有任何附属或控制关系，因此是一家独立代理人）销售收录机，取得营业所得8,000美元。 按照归属原则，乙国将对归属于B公司的电视机营业所得10,000美元行使地域管辖权征税；而按照引力原则，乙国不但可以对归属于B公司的电视机营业所得10,000美元征税，还可以对并未通过B公司但与B公司经营同类商品所获取的收录机营业所得8,000美元一并行使地域管辖权征税。;常设机构利润的核定方法;独立核算法;总利润法;核定法;国际运输所得的征税 ;跨国海运企业的实际管理机构所在国;例 2.5 ;境内来源劳务所得的确定标准;不同类型劳务所得来源国的确定 ;独立劳务所得;劳动地点标准;支付地点标准;非独立劳务所得;其他劳务所得 ;退休金;为政府服务的报酬;学生的所得;投资所得;股息;利息;特许权使用费;境内来源投资所得的确定标准 ;投资所得税收管辖权的确立 ;财产所得;不动产所得 ;有形动产所得;资本利得 ;不同类型财产资本利得来源国的确定 ;转让股票所取得的收益;所得税和财产税的国际重复课税及其免除 ;国际重复课税的类型;税制性重复课税;例 3.1 ;一重征税;二重征税;三重征税;法律性重复课税;法律性重复课税的具体情形;例 3.2;例 3.3;例 3.4 ;例3.5;例 3.7;例 3.6;经济性重复课税;经济性重复课税的具体情况;例 3.8;例 3.9;例 3.10;例 3.11;国际重复课税的经济影响 ;国际重复课税的免除 ;国际重复课税免除的主要方法 ;不免除重复课税措施的情况;扣除法 ;例 3.12甲国采取扣除法;免税法 ;免税法;例 3.13;甲国采取累进免税法;抵免法（Credit Method） ;全额抵免;纳税人税收负担的三种情况;例 3.14甲国采取全额抵免法;限额抵免;纳税人税收负担的三种情况;例 3.15甲国采取限额抵免法;;例 3.16甲国采取限额抵免法;减免法 ;税收饶让抵免 ;税收饶让抵免;资本输出中性与国际重复课税免除方法的比较 ;各种免除国际重复课税的方法实现资本输出中性的效果;“财政中性”与国际重复课税的免除 ;直接抵免和间接抵免;直接抵免方法;抵免限额的计算;分国限额法和综合限额法;分国限额计算过程;综合限额计算过程;综合限额和分国限额对跨国纳税人和居住国经济利益的影响 ;分项限额法 ;分项限额计算过程;抵免限额的调整与结转 ;间接抵免方法 ;一层间接抵免;多层间接抵免;国际避税与反避税 ;国际避税和国际避税地;国际避税产生的客观条件;国际避税地;国际避税地的类型;国际避税地的特点;主要的国际避税地;网站;避税地模式对经济的积极作用;避税地模式的局限性 ;国际避税的主要方法;人的流动;避税效应;避税方法;人的非流动;个人利用信托避税;个人利用临时纳税人地位避税;居住国的避免;物的流动 ;在内部交易中应用转让定价;关联企业与转让定价;转让定价的具体手段;转让定价的避税效应;转让定价的非税务动机;设立避税地公司;基地公司的概念;基地公司的基本特征;典型的基地公司和非典型的基地公司;基地公司的避税功能 ;图4-1;图4-2;基地公司的具体形式 ;图4-3;图4-4;滥用税收协定 ;图4-5;直接导管公司;踏脚石导管公司;物的非流动 ;选择分支机构的有利条件;选择分支机构的不利条件 ;延期纳税;反国际避税;完善税收立法;综合性的反避税条款：;加强税收征管;反国际避税的具体措施;对避税性移居的制约;对避税性移居的制约美国;对避税性移居的制约德国;对避税性移居的制约英国;对延期纳税的