货币资金、应收款项与交易性金融资产之一.ppt

不带追索权的票据 带追索权的票据 贴现时 借：银行存款 （贴现额） 贷：应收票据 （面值） 财务费用（差额） 借：银行存款（贴现额） 贷：短期借款（贴现额） 到期时 到期如付款人将票据到期值足额 付给银行，则负债解除 借：短期借款（贴现额） 贷：应收票据（面值） 财务费用（差额） 到期如付款人无力支付给银行， 则贴现企业承担连带付款责任 借：短期借款（贴现额） 贷：应收票据（面值） 财务费用（差额） 借：应收账款 （到期值） 贷：银行存款 （企业有款支付） 短期借款（企业无款支付） §3 应收账款 一、概念 指企业因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，包括代垫的运杂费。是企业因经营活动所形成的债权。 二、计价 应收账款通常按实际发生额计价入账。包括发票金额和代购货单位垫付的运杂费两部分。 但在实际计价时，还应考虑商业折扣、现金折扣等因素。 1．商业折扣 ～是指对商品价目单所列的价格给予一定的折扣，是销货方给购货方提供的一种优惠，不构成最终成交价格的一部分。 商业折扣不影响销售收入的计量，对应收账款的入账价值没有实质性影响。 2．现金折扣 是销货企业为了鼓励客户在一定期限内早日付款，对销售价格所给予的一定比率的扣减。 一般用符号“折扣/付款期限”表示。如，“2/10，1/20，N/30” 现金折扣使得企业应收账款的实收数额，在规定的付款期内，随着客户付款时间的推延而增加，因而对会计核算产生影响。 现金折扣的核算： 会计上通常有两种处理方法： 一是总价法 二是净价法 总价法： 是将未减去现金折扣前的金额作为实际售价，记作应收帐款的入帐价值。现金折扣只有客户在折扣期内支付货款时，才予以确认，计入“财务费用”。 我国的会计实务中通常采用此方法 。 净价法： 按减去现金折扣前的金额作为实际售价，记作应收帐款的入帐价值。 即在销售时就确认现金折扣。 三、核算 借方 应收帐款（资产） 贷方 （1）赊销时发生的应收帐款 （2）应收票据转入 （3）已转作坏帐又收回的应收帐款 （1）收到应收帐款 （2）转作坏帐 （3）转为应收票据 （4）销售退回 尚未收回的应收帐款 （资产） 表示应退回的多收货款 （负债） 1．无销售折扣的账务处理 例：某企业向甲公司赊销产品一批，专用发票上注明价款为20 000元，增值税3 400元，以银行存款为购货单位代垫运杂费500元。 赊销时： 借：应收账款——甲公司 23 900 贷：主营业务收入 20 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 3400 银行存款 500 收到货款时： 借：银行存款 23 900 贷：应收账款 23 900 例题 例：某公司于5月10日向乙公司赊销商品一批，报价12500元，商业折扣20％。专用发票上注明成交价款为10 000元，收取的增值税为1 700元，付款条件为2/10，N/30。 要求：做出赊销及不同折扣期收款的会计分录。 2．附有现金折扣的账务处理 总价法： ① 5月10日赊销时 借：应收账款—乙公司 11 700 贷：主营业务收入 10 000 应交税费—应交增值税(销项税额) 1 700 ②假设乙公司于5月19日付款 现金折扣＝11700×2％＝234元 借：银行存款 11 466 财务费用 234 贷：应收账款—乙公司 11 700 ③假设乙公司于6月9日付款 借：银行存款 11 700 贷：应收账款—乙公司 11 700 净价法： ① 5月10日赊销时 借：应收账款—乙公司 11 466 贷：主营业务收入 9766 应交税费—应交增值税(销项税额) 1 700 ②假设乙公司于5月19日付