行为税制概述之一.ppt

第 8章 行为税制;10．1 行为税制概述; 10.1.2 行为税制与一般税制的关系 任何税收都是与纳税人的特定经济行为紧密相联的，之所以将它们划分成行为税与一般税两种类型，主要在于说明这两种税收在征税目的、征税方式、征税效果、存续时间、法律地位等方面的明显区别。事实上，这两种税的兴废和发展之间有着紧密的内在联系，其划分标准也是相对的。 总体来看，行为税是税收杠杆的一种特殊运用，是在一般税收基础上对税收外延和作用领域的一种有意识的拓展。 ;;10．2 印花税; 10.2.12 印??税的特点 1. 以应税凭证为课税对象，征税范围广。印花税的课税对象是条例列举的各种应税凭证，包括合同或者具有合同性质的凭证、产权转移书据、营业账簿及权利、许可证照等五大类13个税目，涉及经济活动的方方面面，范围广泛，内容丰富，形式多样。 2. 采用粘贴印花税票的方式完税。印花税的应纳税额不采取直接向税务机关缴纳的办法，而是由纳税人根据自己书立、使用和领受应税凭证的情况，事先向税务机关购买印花税票，然后按应纳税额将其一次性粘贴在各种应税凭证上，并自行注销或画销。 3. 轻税重罚。印花税根据应税凭证的不同性质和特点规定了高低不同的税率，其中按比例税率纳税的，最高税率为千分之四，最低税率为万分之零点五；按定额税率征税的，每件贴花5元。与其他税种相比，税负非常轻，易于为纳税人所接受。但是，纳税人如果违反税法，未贴、少贴、不注销印花税票或把已贴用的税票揭下来重用等，税务机关将依法对其处以数倍的罚款，体现了轻税重罚的特点。; 开征印花税的意义 开征印花税的意义在于： 1.有利于筹集稳定可靠的财政收入。经济生活中的应税凭证面广量大，使用频繁，凡税法列举的都必须纳税，这就给印花税提供了广泛的税源；印花税以应税凭证上记载的经济活动金额或账簿凭证数量为计税依据，随着经济活动规模的不断扩大，相应的应纳税额也会同步增长；印花税应纳税额的计算与纳税人经营成本和盈利水平的高低没有直接联系，计税简便，征纳成本低，收入稳定，不会出现大的起伏；印花税税负虽轻，但积少成多，取微用宏，可以为国家筹集稳定可靠的财政收入。 2.有利于促进经济行为规范化。合同凭证是经济活动的真实记录和法定文书。随着经济活动规模和层次的不断发展，各类合同、凭证、证照会大量增加，通过粘贴印花和证照检查，可以督促纳税人正确使用各种经济合同、凭证，增强遵纪守法意识，提高履约率，从而有利于促进经济行为的规范化和市场经济秩序的建立。 3.有利于增强纳税人的自觉纳税意识。印花税实行由纳税人自行计算、自行购买、自行贴花的“三自”纳税办法，有利于增强纳税人的自觉纳税意识。 【知识库】印花税起源趣谈 ;`; 2. 产权转移书据类 产权转移书据是指单位和个人产权的买卖、继承、赠与、交换、分割等所立的书据。具体包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据。其中，财产所有权转移书据的征税范围是指经政府管理机关登记注册的动产、不动产的所有权转移所书立的书据，以及企业股权转让所立的书据。 3. 营业账簿类 营业账簿是指单位或者个人记载生产经营活动的财务会计核算账簿。营业账簿按其反映内容的不同，可分为记载资金的账簿和其他账簿。记载资金的账簿,是指反映生产经营单位资本金数额增减变化的账簿；其他账簿，是指除上述账簿以外的有关其他生产经营活动内容的账簿，包括日记账簿和各种明细分类账簿。 4. 权利、许可证照类 权利、许可证照包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证和土地使用证。 5. 其他凭证类 指除上述四类凭证以外，经财政部确定征税的其他凭证。; 纳税人 印花税的纳税人是指在我国境内书立、使用、领受上述应税凭证的单位和个人。根据书立、使用、领受应税凭证的不同，纳税人可具体划分为以下五种： 1．立合同人。是指合同的当事人，即对凭证有直接权利义务的单位和个人，但不包括合同的担保人、证人、鉴定人。 2．立据人。是指书立产权转移书据的单位和个人。 3．立账簿人。是指开立并使用营业账簿的单位和个人。 4．领受人。是指领取并持有权利、许可证照的单位和个人。 5．使用人。是指在国外书立或领受，在国内使用应税凭证的单位和个人。 合同、书据等凡是由两方或两方以上当事人共同书立的，其当事人各方都为纳税人。政府部门发给的权利、许可证照，领受人为纳税人。 6. 各类电子应税凭证的签订人。即以电子形式签订的各类应税凭证的当事人。; 税率 印花税的税率根据应税凭证的性质，分别规定了比例税率和定额税率两种形式。 1. 比例