国家税收-会税差异分析与协调.ppt

会税差异分析与协调暨2009年度所得税汇算清缴政策;2019/10/22;会税差异产生的原因;;几个重要的概念;递延所得税资产与负债;主要会税差异;所得税方面的会税差异;销售收入确认条件的差异;提供劳务收入确认条件的差异;让渡资产使用权收入的差异;扣除标准的差异; 职工薪酬的差异;股票期权的会税差异;利息费用的差异;职工三项费的差异;首次执行新准则的福利费差异处理;福利费案例;职工教育经费的差异处理;处理方式;招待、捐赠、广告支出的差异;捐赠的差异;关于广告费的处理;企业改制时的处理;售后回购的会??差异;售后回购案例;亏损合同的会税差异;预计负债的递延所得税;研发费用资本化的会计处理;是否确认可抵扣暂时性差异;公允价值变动的差异;公允价值模式投资性房地产的会税差异;投资性房地产处理案例;2008年度会税处理;2009年度的会税处理;股息红利方面的差异;案例;资产减值损失;案例;政策性亏损的税务处理;非货币性资产对外投资的处理;长期股权投资权益法下的差异;企业合并时的差异;特殊重组的差异;长期股权投资处置时的差异;续;长期股权投资处置时的差异（续）;套期保值的会税差异;折旧的差异;视同销售的差异;该公司应如何进行会税处理;2009年的新规定;会税的永久性差异;其他应收款的会计处理;会计与增值税的差异;增值税纳税义务发生时间;买一赠一的增值税处理;售后回购案例;售后回购的增值税;分期收款方式销售商品处理;建造合同的差异;关注分支机构间货物移送;分支机构的所得税处理; （三）税款预缴的方法 1、应纳税所得额分摊因素 （1）经营收入 35％ （2）职工工资总额 35％ （3）资产总额 30％ 当年新设立的分支机构从第二年起参与分摊；当年撤销的分支机构从第二年起不参与分摊。;各分支机构分摊预缴额;案例; 各分公司三项指标明细表 附表 2007年1—12月 单位：万元 ;计算与分析;（3）计算各分公司分摊比例: A分公司分摊比例＝27.27%×0.35+25.21%×0.35+23.53%×0.3 ＝9.54%+8.82%+7.06%＝25.42% B分公司分摊比例＝21.21%×0.35+20.17%×0.35+19.12%×0.3 ＝7.42%+7.06%+5.74%＝20.22% C分公司分摊比例＝7.27%×0.35+11.20%×0.35+11.76%×0.3 ＝2.54%+3.92%+3.53%＝9.99% D分公司分摊比例＝4.85%×0.35+9.80%×0.35+10.29%×0.3 ＝1.70%+3.43%+3.09%＝8.22% E分公司分摊比例＝39.40%×0.35+33.62%×0.35+35.30%×0.3 ＝13.79%+11.77%+10.59%＝36.15%;所得税汇算清缴;汇算清缴政策;不能按期办理年度纳税申报的处理;年度申报错误的处理 ;应纳税所得额确定的原则;续;应纳税所得额与亏损;收入的形式;收入的内容;不征税收入与免税收入;扣除的要点;管理费用的纳税处理; （二）劳动保护费：《实施条例》第48条：企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。是指确因特殊工作环境需要为雇员配备或提供工作服、手套、安全保护用品、防暑降温用品等所发生的支出。 （三）劳动保险费 1．社会保障性缴款 （1）企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。 ; （2）企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。 （3）企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费准予税前扣除。 （4）在中国境内工作的职工的境外社会保险费不得扣除。; 2．企业劳动保险支出 企业本身所支付劳动保险支出包括六个月以上长期病休人员工资、医疗费、外地就医路费；死亡职工抚恤金、丧葬补助费等；没参加社会统筹的离退休职工的退休金、价格补贴、医疗费；离休职工的异地安