国家税法知识的概念讲解.ppt

国家税收的概念、中国现行税制体系、国际税法;一、国家税收的概念;（一）什么是税收 税收是国家为满足社会成员的公共需要，凭借政治权利（或称公共权力），按照法律所规定的标准和程序向其管辖下的社会成员强制地、无偿地取得财政收入的一种形式和手段。其内涵包括： 1、课税主体是国家或政府 税收是由政府征收的。征税办法的制定、征税活动的组织以及税收收入的支配管理与政府紧密相连。行使征税权力的政府包括中央政府和地方政府，除此之外，其他任何组织机构无权征税。 2、纳税主体是社会成员 税收是主权国家管辖下的社会成员缴纳的，包括自然人和法人。社会成员在享受政府提供的公共品利益的同时，也承担向政府纳税以补偿公共品成本的义务。 3、课税的目的是为了满足社会公共需要 社会公共需要是通过政府部门的活动来实现的。政府部门为了维持其有效运转和实现其职能，就需要耗费一定的人力、财力、物力，而所有这些经费开支的主要来源就是税收。（税收与财政）;本资料来源;4、课税的凭借是国家政权（政治权力—公共权力） 税收的征收实际上也是国家参与社会产品分配的一种形式，社会产品的分配总是要依据一定的权力来进行的。在市场经济条件下，微观经济主体即企业、家庭、个人等私人部门，其参与社会产品的分配过程主要是依据对土地、资产和劳动力等生产要素的所有权及各生产要素在国民收入生产中所作的贡献来进行的（财产权力）。而作为阶级统治机器的国家，主要是依据政治权力来取得财政收入，即凭借国家政权把私人占有的社会产品的一部分变为国家所有。 5、税收的课征是强制、无偿的 在市场经济条件下，各个经济主体之间经济利益是对立的，在劳动成果的占有上也是排他性的，如果不采取强制性的征收，国家就不可能在国民收入已分解为工资、利息、地租和利润的情况下实行再分配，就不可能占有私人的部分收入。另外，税收的征收也是无偿的，即国家征税之后，税款即为国家所有，国家既不需要任何偿还，也不需要向纳税人付出任何代价。这正如列宁所说的：“所谓赋税，就是国家不付任何报酬向居民取得东西。” ;6、税收是政府收入形式、征税活动和税收制度的统一 税收是政府取得财政收入的一种形式，政府除了以税收取得收入以外，也运用其他形式得到收入（非税收入），但税收是政府收入中最重要的一种形式。政府征税活动主要通过税收法律制度来实施，税收法律制度是税收收入、税收活动的法律依据和法律保证。 7、税收是政府对经济和社会发展进行宏观调控和调节的重要手段 税收是集政府的政治权威、财政能力、社会责任于一身的特殊范畴，因而，也是政府对经济和社会发展进行宏观调控的重要手段。由于政府征税的多少直接关系到不同纳税人的经济利益，因此在一定期间内，政府就可以根据宏观经济和社会发展的需要制定不同的税收政策，对需要鼓励的行为采用减税、免税政策（如就业再就业、安置残疾人就业等）；对需要限制的行为采用提高税负的措施（如奢侈品消费），与各种单纯的行政性政策相比，税收主要是通过对纳税人经济利益的影响发挥作用，因此，在成熟的市场经济中，税收的调控作用尤为重要。;（二）税收的特征 税收作为政府取得财政收入的一种规范形式，具有区别于其他财政收入形式的特点。税收特征可以概括为强制性、无偿性和固定性。 1、税收的强制性 税收的强制性，是指国家凭借其政治权力以法律、法令形式对税收征纳双方的权力与义务进行制约。我国宪法第56条明确规定了我国公民“有依照法律纳税的义务”。 2、税收的无偿性 税收的无偿性是就具体的征税过程而言，指国家征税后，税款即为国家所有，纳入国家财政预算，由财政统一支配，而不直接向具体纳税人返还税款或支付报酬。这种无偿性只是一种形式上的特征。;税收的无偿性是相对的，对于每一个具体纳税人来说，纳税并没有得到直接回报。但从财政活动的整体角度来看，政府征税以后，是用集中的税款为社会提供公共产品和服务。每一个纳税人在享受各种公共产品或者服务时，实际上就是得到税收的回报，从这个角度讲，税收又是有偿的。特别是在我国，“取之于民，用之于民”的税收基本宗旨，使这种有偿性更好地体现出来。当然，对于每一个具体纳税人来讲，他所缴纳的税款数量不一定与他从公共产品或服务中获得的福利一一对应。 3、税收的固定性 税收的固定性，是指国家征税预先规定了统一的征税标准，包括征收范围、纳税人、征收比例、缴纳期限等。这些标准一经确定，在一个较长时间内是稳定不变的。 税收的三个特征是统一的整体，相互联系，缺一不可。无偿性是税收这种特殊分配手段本质的体现，强制性是实现税收无偿征收的保证，固定性是无偿性和强制性的必然要求。三者相互配合，保证了政府财政收入的稳定。;二、中国现行税制体系;2、所得税（所得税类） 即指以法人和自然人在一定期间获取的所得和收益为征税对象的一类税收。纳税人的应税所得可分为经营所得、劳动所得、投资所得和其他所得