会计报表分析基础 知识.ppt

项目 同业企业 同业比较 武昌鱼 洞庭水殖 华龙集团 中水渔业 蓝田股份 同业平均值 货币资金占流动资产比 64% 82% 47 % 28 % 38 % 52 % 应收账款占流动资产比 32 % 10 % 1 % 24 % 7 % 15 % 存货占流动资产比 3 % 2 % 1 % 9 % 55 % 14 % 流动资产占总资产比 64 % 76 % 55 % 64 % 15 % 55 % 固定资产占总资产比 10 % 8 % 32 % 33 % 76 % 32 % 请评价蓝田股份的资产结构 2、资产负债表的具体项目分析 （1） 资产项目分析 （2）负债项目分析 （3）净资产项目分析 应收账款的债务人分析 “银广夏事件”被称为2001年中国证券市场最大的报表欺诈事件。该公司主要经营高新技术产品的开发、生产、动植物养殖、种植等业务。其1999年、2000年的主要利润来源是超临界萃取产品，该产品主要销售给了德国一家名为“诚信”的公司。 账龄 2000.12.31 1999.12.31 RMB 比例 坏账准备 RMB 比例 坏账准备 一年以内 418 447 152 0.76 182 247 379 0.69 一年以上二年以内 74 266 905 0.14 1 375 969 51 557 087 0.19 5 516 134 二年以上三年以内 21 998 434 0.04 2 797 608 15 402 741 0.06 12 489 607 三年以上 29 482 424 0.6 6 823 505 15 982 257 0.06 10 091 676 合计 544 194 917 1 10 997 084 265 189 464 1 28 097 418 银广夏2000年应收账款账龄结构 银广夏2000年应收账款的欠款金额前五名单位情况 欠款单位名称 所欠金额RMB 欠款时间 欠款原因 德国诚信贸易公司 267 699 059 1年内 依合同执行进度付款 武汉商业发展有限公司 56 640 000 2-3年 售楼款欠付 河北大蒲河镇农技站 10 800 000 2-3年 依合同执行进度付款 武汉武商集团 10 000 000 2-3年 售楼款尾款 安徽涡阳高炉酒厂 8 219 827 1年内 依合同执行进度付款 德国诚信贸易公司是银广夏的主要欠款单位。作为银广夏的主要欠款单位，我们需要了解德国诚信贸易公司的基本情况。《财经》记者通过中国工商银行总行其海外分行对该公司进行调查，得知该公司的主要经营范围是机械产品和技术咨询。 既然德国诚信贸易公司的主要经营范围是机械产品和技术咨询，该公司对银广夏的欠款应该是购买银广夏的机械产品货款。 而据银广夏公司年报披露的主要经营范围：高新技术产品的开发、生产销售；动植物养殖、种植、加工、销售；天然物产的开发、加工、销售；食品、日用化工产品、酒的开发、生产销售；房地产开发兼营餐饮、客户服务、经济信息等。 可知，银广夏的主营业务范围不包括机械产品。银广夏50%的应收账款是一家经营机械产品的德国公司应付货款，这与银广夏的主营业务不相符合。后经记者多方证实，“神秘客户”诚信公司和银广夏签下的巨额订单纯属骗局，自然，应收账款也为虚构。 短期借款与流动资产的规模相适应 短贷长投扼住“标王”的咽喉 秦池酒厂是山东省临胞县的一家生产“秦池”白酒的企业。1995年；临胞县人口88.7万，人均收入1150元，低于山东省平均水平。1995年厂长赴京参加第一届“标王”竞标，以6666万元的价格夺得中央电视台黄金时段广告“标王”后，引起大大出乎人们意料的轰动效应，秦池酒厂一夜成名，秦池白酒也身价倍增。 中标后的一个多月时间里，秦池就签订了销售合同4亿元；头两个月秦池销售收入就达2.18亿元，相当于秦池酒厂建厂以来前55年的总和。至6月底，订货已排到了年底。 1996年11月秦池以3.2亿元人民币的“天价”，买下了中央电视台黄金时间段广告，从而成为令人眩目的连任二届“标王”。然而，好景不长，1998年便传出了秦池生产、经营陷入困境，出现大幅亏损的消息。 秦池酒厂一方面在提高生产能力，提高固定资产等长期性资产比例的同时，使流动资产在总资产的比例相应下降，由此降低了企业的流动能力和变现能力； 另一方面，巨额广告支出和固定资产投资所需资金要通过银行贷款解决，按当时的银行政策，此类贷款往往为短期贷款，这就造成短期贷款被用于资金回收速度较慢、周期较长的长期性资产上，使企业资产结构与资本结构在时间和数量上形成较大的不协调性。 2、预算编制及执行情况：分析单位预算编制是否遵循“量力而行、量入为出”的原则，以及单位对资金使用和业务指标的完成情况进行分析总结。 3、基本财务状况分析：对单位的资产负债情况、财务收支情况进行分析，目的