税务会计与纳税筹划（第3版）教学课件作者王忖项目五.ppt

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2019-10-14 发布于未知
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税务会计与纳税筹划（第3版）教学课件作者王忖项目五.ppt

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５. ３　个人所得税的减免政策与纳税申报在中国境内几地工作的临时来华人员, 应以税法规定的申报纳税日期为准, 在某一地区达到申报纳税日期的, 即在该地申报纳税。纳税人要求变更申报纳税地点的, 须经原主管税务机关备案。 (３) 申报纳税期限。除特殊情况外, 纳税人应在取得应纳税所得的次月１５日内向主管税务机关申报所得并缴纳税款。年所得１２万元以上的纳税人, 在纳税年度终了后３个月内向主管税务机关办理纳税申报。对账册健全的个体工商户, 其生产、经营所得应纳的税款实行按年计算、分月预缴, 由纳税人在次月１５日内申报预缴, 年度终了后３个月汇算清缴, 多退少补。上一页下一页返回５. ３　个人所得税的减免政策与纳税申报账册不健全的,由税务机关按规定自行确定征收方式。纳税人年终一次性取得承包经营、承租经营所得的, 自取得收入之日起３０日内申报纳税; 个人从中国境外取得所得的, 其来源于境外的应纳税所得, 在境外以纳税年度计算缴纳所得税的, 应在所得来源国的纳税年度终了、结清税款后的３０日内申报; 在取得境外所得时结清税款的, 或者在境外按所得来源国税法规定免予缴纳个人所得税的, 应在次年１月１日起３０日内申报。 (４) 申报纳税方式。上一页下一页返回５. ３　个人所得税的减免政策与纳税申报个人所得税的申报纳税方式主要有３种, 即由本人直接申报纳税、委托他人代为申报纳税、采用邮寄方式在规定的申报期内申报纳税。 (５) 个人所得税的缴纳。个人所得税税法规定, 扣缴义务人每月所扣的税款, 自行申报纳税人每月应纳的税款, 都应当在次月７日内缴入国库, 并向税务机关报送扣缴个人所得税报告表和支付个人收入明细表。上一页返回５. ４　个人所得税的会计核算５. ４. １　代扣代缴个人所得税的会计核算１. 支付工资、薪金代扣代缴个人所得税的会计核算企业作为个人所得税的代扣代缴义务人, 支付工资、薪金时应按规定扣缴职工应缴纳的个人所得税。代扣个人所得税时, 借记“应付职工薪酬———工资” 账户, 贷记“应交税费———应交个人所得税” 账户。２. 支付劳务报酬、特许权使用费代扣代缴个人所得税的会计核算下一页返回５. ４　个人所得税的会计核算企业扣缴时, 借记“管理费用” “无形资产” 等账户, 贷记“应交税费———应交个人所得税” “库存现金” 等账户; 实际缴纳时, 借记“应交税费———应交个人所得税” 账户, 贷记“银行存款” 账户。３. 企业支付稿酬代扣代缴个人所得税的会计核算企业支付稿酬时, 借记“生产成本” 等账户, 贷记“应交税费———应交个人所得税”“库存现金”“银行存款”等账户; 实际缴纳时, 借记“应交税费———应交个人所得税” 账户, 贷记“银行存款” 账户。上一页下一页返回５. ４　个人所得税的会计核算４. 向个人购买财产(财产转让) 代扣代缴个人所得税会计核算企业向个人购买财产, 作为企业固定资产项目, 支付的税金构成企业购建的固定资产价值的组成部分, 借记“固定资产” 账户, 贷记“银行存款” “应交税费———应交个人所得税” 账户; 企业向个人购买资产属于无形资产项目的, 支付的税金应作为企业取得无形资产的价值组成部分, 借记“无形资产” 账户, 贷记“银行存款” “应交税费———应交个人所得税” 账户。实际缴纳时, 借记“应交税费———应交个人所得税” 账户, 贷记“银行存款”账户。５. 向股东支付股利代扣代缴个人所得税会计核算上一页下一页返回５. ４　个人所得税的会计核算企业向个人支付现金股利时, 应代扣代缴个人所得税。企业经股东大会决定, 宣告发放现金股利时, 按应支付给股东的现金股利, 借记“利润分配———应付股利” 账户, 贷记“应付股利” 账户; 实际支付现金股利时, 借记“应付股利” 账户, 贷记“库存现金” (或银行存款)、“应交税费———应交个人所得税” 账户。５. ４. ２　自行申报缴纳个人所得税的会计核算对采用自行申报缴纳个人所得税的纳税人, 除实行查账征收的个体工商户外, 一般不单独进行会计核算, 但需要保管好按主管税务机关核定征收额所缴纳的个人所得税票。上一页下一页返回５. ４　个人所得税的会计核算实行查账征收的个体工商户, 在计算应纳个人所得税时, 借记“利润分配” 账户, 贷记“应交税费———应交个人所得税” 账户; 实际缴纳时, 借记“应交税费———应交个人所得税” 账户,贷记“银行存款” 账户。上一页返回５. ５　个人所得税的纳税筹划５. ５. １　居民纳税人和非居民纳税人的纳税筹划个人所得税的纳税人按住所和居住标准, 分为居民纳税人和非居民纳税人。居民纳税人负