税法实务（第2版）教学课件作者吴晓微税法10-2.pptVIP

第10-2讲 企业所得税的基本内容 教学计划： 主讲：王绍军 地点：东1-201 班级：会审15—1、2电算15 时间：2016年11月8日 星期二 教学周数：第十周 教学节数：第二大节 教学内容：项目五：企业所得税的计算与申报 企业所得税的基本内容 * 教学要求： 能理解企业所得税的计税依据，明确企业所得税税率 确定企业所得税的纳税义务人；确定企业所得税的征税对象；确定企业所得税的税率 企业所得税的计税依据、征税对象、税率 能力 目标 典型 任务 理论知识点 企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的所得税。它是国家参与企业利润分配，调节企业盈利水平的一个重要税种。 一、企业所得税的概念 二、企业所得税的特点 1、通常以纯所得（净收益）为征税对象。 2、纳税人和实际负担人通常一致，一般不宜转嫁。 3、通常以计算得出的应纳税所得额为计税依据。 应纳税所得额，是企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。它既不等于企业实现的会计利润额,也不是企业的增值额,更非销售额或营业额.因此,企业所得税是一种不同于流转税的税种。 应纳税所得额与会计利润是两个不同的概念，两者既有联系又有区别。应纳税所得额是一个税收概念，是根据企业所得税法按照一定的标准确定的纳税人在一个时期内的计税所得，即企业所得税的计税依据。而会计利润则是一个会计核算概念，反映的是企业一定时期内生产经营的财务成果。它关系到企业经营成果、投资者的权益以及企业与职工的利益。会计利润是确定应纳税所得额的基础，但是不能等同于应纳税所得额。企业按照财务会计制度的规定进行核算得出的会计利润，根据税法规定做相应的调整后，才能作为企业的应纳税所得额。 4、实行按年计征、分期预缴的征收管理办法。 通过利润所得来综合反映企业的经营业绩，通常是按年计算衡量的。所以，企业所得税以全年的应纳税所得额作为计税依据，分月或分季预缴，年终汇算清缴。与会计年度及核算期限一致，有利于税收的征收管理和企业核算期限的一致性。 三、企业所得税纳税义务人与征税对象 （一）纳税义务人 企业所得税的纳税义务人，是指在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织。《中华人民共和国企业所得税法》第一条规定，除个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法外，凡在我国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法规定缴纳企业所得税。 能力训练 下列各项中，属于我国企业所得税纳税人的有（ ）。 A、外商投资企业 B、国有企业 C、个人独资企业 D、外国企业驻华代表处 答案：ABD 企业所得税的纳税人分为居民企业和非居民企业，分别承担不同的纳税责任。 1、居民企业（“登记注册地标准”和“实际管理机构地标准”之一） 居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。这里的企业包括国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业，外商投资企业、外国企业以及有生产、经营所得和其他所得的其他组织。 2、非居民企业 非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 能力训练 1、下列企业符合《企业所得税法》所称居民企业的有（ ）。 A、依照中国法律、法规在中国境内成立的企业 B、依照中国法律、法规在中国境外成立的企业 C、依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业 D、依照外国（地区）法律成立且实际管理机构在中国境外的企业 答案：AC 2、依据企业所得税法的规定，判断居民企业的标准有（ ）。 A、登记注册地标准 B、所得来源地标准 C、经营行为实际发生地标准 D、实际管理机构所在地标准 答案：AD 3、下列关于居民企业和非居民企业表述正确的是（ ）。 A、只有依照中国法律成立的企业才是居民企业 B、依照外国法律成立，实际管理机构在中国境内的企业是非居民企业 C、在境外成立的企业都是非居民企业 D、在中国境内设立机构、场所且在境外成立其实际管理机构不在中国境内的企业是非居民企业 答