税法实务（第2版）教学课件作者吴晓微税法7-1.pptVIP

wuxiaowei wuxiaowei * 第7-1讲 一般纳税人应纳增值  税额计算能力训练 * 教学计划： 主讲：王绍军 地点：东1-201 班级：会审15—1、2电算15 时间：2016年10月17日 星期一 教学周数：第七周 教学节数：第一大节 教学内容：项目二：增值税的计算与申报 * 教学要求： 能对一般纳税人增值税业务进行处理 增值税在实际业务中的计算和处理 能力 目标 理论知识点 典型 任务 计算进项税额；计算销项税额；计算应纳税额 * 回顾： 应纳增值税=销项税-进项税 231004780663454518 * 总经理 财务科 业务科 仓储部门 财税 * 问题： 某生产企业为增值税一般纳税人，2015年5月发生以下业务： （1）销售A产品收入为80万元（不含增值税）负责运送A产品而取得收入为8万元； （2）为了促销，以折扣方式销售B产品的销售额为200万元（不含增值税），折扣额为20万元，向购买方另开发票； （3）由于产品质量问题，购买方退货18万元，但未收到应退还的增值税专用发票； （4）将自产产品用于职工福利10万元（同类不含税市价）、用于翻修办公楼12万元（同类不含税市价） * （5）当月第一批购进原材料160万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税为27.2万元，货款已全部支付，取得的防伪税控发票已通过认证，但当月验收入库的原材料价款130万元； （6）当月购进25万元的建筑材料用于翻修办公楼，取得的增值税专用发票上注明的增值税为4.25万元。 该企业购销产品适用增值税税率均为17% 该企业计算5月应纳的增值税税额时： （80+200-20-18）*17%-（160+25）*17%=9.69（万元） 要求：根据以上事实及有关规定，回答下列问题： 该企业计算的应纳增值税税额是否正确？有哪些做法不符合税收法律制度的要求？并予以更正。 * 解答： 该企业计算的应纳增值税税额不正确： （1）该企业销售并运输A产品的行为属于增值税的混合销售行为。根据《增值税暂行条例》的规定，从事货物的生产、批发或者零售的企业的混合销售行为，视同销售货物，征收增值税。所以，运输收入8万元应该计算增值税。 （2）销售B产品的折扣额不能从销售额冲减。根据《增值税暂行条例》的规定，纳税人采取折扣方式销售货物，将折扣额另开发票的，不论在财务上如何处理，在征收增值税时，折扣额不得冲减销售额。 （3）B产品销售退货18万元不得扣减销项税额。根据《增值税暂行条例》的规定，在未收到购买方退还的专用发票前，销售方不能以退货扣减当期销项税额。 * （4）根据《增值税暂行条例》的规定，纳税人将自产的货物用于职工福利、非应税项目，视同销售。因此，该企业将用于职工福利的产品10万元、用于翻修办公楼的产品12万元，应并入应税销售额中征收增值税。 （5）企业购进的25万元建筑材料的进项税额不能抵扣。根据《增值税暂行条例》的规定，企业用于非应税项目的购进货物的进项税额，不能从销项税额中抵扣。 综上所述，该企业2015年5月应纳的增值税额 =（80＋200＋10＋12）×17% ＋8÷（1＋17%）×17%－27.2=25.3（万元） wuxiaowei wuxiaowei wuxiaowei wuxiaowei