税法实务教学课件作者吴晓微项目十三.ppt

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2019-10-14 发布于广东
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工作任务三税务行政复议及诉讼由于国家机关部门众多, 不可能确定由一个机关代表国家履行赔偿义务, 而只能按照谁侵权谁代表国家进行赔偿的原则确定履行国家赔偿义务的机关, 这也正是税务行政赔偿存在的原因。 (一) 申请税务赔偿的范围纳税人、扣缴义务人、纳税担保人和其他税务争议当事人认为税务机关及其工作人员对其做出具体行政行为, 存在《中华人民共和国国家赔偿法》规定的侵犯纳税人人身权或财产权情况之一的, 可在规定的期限内向做出具体行政行为的税务机关申请赔偿。 1.侵犯纳税人人身权的情形 (1) 非法限制或剥夺纳税人人身自由的。上一页下一页返回工作任务三税务行政复议及诉讼 (2) 以殴打等暴力行为或唆使他人以殴打等暴力行为造成纳税人身体伤害或死亡的。 (3) 造成纳税人伤害或死亡的其他违法行为。 2.侵犯纳税人财产权的情形。 (1) 违法实施罚款、没收财物等行政处罚的。 (2) 违法多征、乱征税款及滞纳金的。 (3) 违法摊派费用的。 (4) 违法吊销、收缴税务登记证件、发票的。 (5) 造成纳税人财产损害的其他情形。上一页下一页返回工作任务三税务行政复议及诉讼 (二) 申请税务行政赔偿的程序赔偿申请人申请赔偿时, 应当首先向赔偿义务机关提出, 也可在申请行政复议和提起行政诉讼时一并提出。赔偿申请人可以向共同赔偿义务机关中的任何一个赔偿机关要求赔偿, 该赔偿义务机关应当先予以赔偿。上一页返回 * 项目十三税费计算与申报的管理工作任务一税务检查工作任务二税收法律责任工作任务三税务行政复议及诉讼返回工作任务一税务检查一、税务检查的内容和形式 (一) 税务检查的内容 1.检查纳税人履行纳税义务情况如执行税收政策的情况, 是否按时准确全面地履行了纳税义务, 有无逃避缴纳税款、欠税问题, 如有, 应将税款及时足额地征收入库。 2.检查纳税人遵守财务、会计制度的情况纳税人的财务、会计制度及其财务、会计处理办法有无同税法中关于税收的规定相抵触的地方, 如有, 则应改正过来, 按税法的有关规定计算纳税。 3.检查税务人员执行税收征管制度的情况下一页返回工作任务一税务检查直接主管税务机关和税务人员在税收征收管理中是否存在漏洞或问题, 如有, 应找出原因, 提出改进意见。 4.了解纳税人的生产经营情况帮助纳税人改善经营管理, 挖掘潜力, 提高经济效益。税务检查的具体内容可因不同的税种而异。流转税的诸税种, 主要查核征税范围、计税依据、计税价格、扣除项目金额、运用税率、纳税环节的征免税界限等。所得税的诸税种, 主要查核商品销售成本、销售费用、营业外收支、利润计算和专用资金提支等。 (二) 税务检查的形式 1.重点检查上一页下一页返回工作任务一税务检查重点检查指对公民举报、上级机关交办或有关部门转来的有逃避缴纳税款行为或逃避缴纳税款嫌疑的, 纳税申报与实际生产经营情况有明显不符的纳税人及有普遍逃税行为的行业的检查。 2.分类计划检查分类计划检查指根据纳税人历来纳税情况、纳税人的纳税规模及税务检查间隔时间的长短等综合因素, 按事先确定的纳税人分类、计划检查时间及检查频率而进行的检查。 3.集中性检查集中性检查指税务机关在一定时间、一定范围内, 统一安排、统一组织的税务检查, 这种检查一般规模比较大, 如以前年度的全国范围内的税收、财务大检查就属于这类检查。上一页下一页返回工作任务一税务检查 4.临时性检查临时性检查指由各级税务机关根据不同的经济形势、逃避缴纳税款趋势、税收任务完成情况等综合因素, 在正常的检查计划之外安排的检查。如行业性解剖、典型调查性的检查等。 5.专项检查专项检查指税务机关根据税收工作实际, 对某一税种或税收征收管理某一环节进行的检查。 (三) 税务检查的方法 1.全查法全查法是对被查纳税人一定时期内所有会计凭证、账簿、报表以及各种存货进行全面、系统检查的一种方法。上一页下一页返回工作任务一税务检查 2.抽查法抽查法是对被查纳税人一定时期内的会计凭证、账簿、报表以及各种存货,抽取一部分进行检查的一种方法。 3.顺查法顺查法与逆查法对称, 是对被查纳税人按照其会计核算的顺序, 依次检查会计凭证、账簿、报表, 并将其相互核对的一种检查方法。 4 逆查法逆查法与顺查法对称, 是指逆会计核算的顺序, 依次检查会计报表、账簿及凭证, 并将其相互核对的一种检查方法。 5.现场检查法上一页下一页返回工作任务一税务检查现场检查法与调账检查法对称, 是指税务机关派人员到被查纳税人的机构办公地点对其账务资料进行检查的一种方法。 6.调账检查法调账检查法与现场检查法对称, 是指将被查纳税人的账务资料调到税务机关进行检查的一种方法。 7.比较分析法