税法实务（第2版）教学课件作者吴晓微税法10-3.pptVIP

wuxiaowei wuxiaowei 第11-1讲 收入总额 * * 教学计划： 主讲：王绍军 地点：东1-201 班级：会审15—1、2电算15 时间：2016年11月10日 星期四 教学周数：第十周 教学节数：第三大节 教学内容：项目五：企业所得税的计算与申报 收入总额 * 教学要求： 能准确计算出企业所得税应税收入总额 计算应纳税所得额；确定一般收入项目；特殊收入如何确定；确定不征税收入；确定免税收入 应纳税所得额、一般收入、特殊收入、不征税收入、免税收入 能力 目标 典型 任务 理论知识点 * 一、应纳税所得额的确定 应纳税所得额是企业所得税的计税依据，按照《企业所得税法》的规定，应纳税所得额为企业每一个纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。 * 公式为： 直接计算法： 应纳税所得额=收入总额一不征税收入一免税收入一各项扣除一以前年度亏损 ※间接计算法： 应纳税所得额=企业会计利润总额±纳税调整项目金额 * 企业应纳税所得额的计算以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。 * （一）收入总额 企业的收入总额包括以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，具体有：销售货物收入，提供劳务收入，转让财产收入，股息、红利等权益性投资收益，利息收入，租金收入，特许权使用费收入，接受捐赠收入，其他收入。 * 1、一般收入的确认 ⑴销售货物收入。是指企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货取得的收入。 ⑵劳务收入。是指企业从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、金融保险、邮电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介代理、卫生保健、社区服务、旅游、娱乐、加工以及其他劳务服务活动取得的收入。 ⑶转让财产收入。是指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入。 * ⑷股息、红利等权益性投资收益。是指企业因权益性投资从被投资方取得的收入。股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方做出利润分配决定的日期确认收入的实现。 ⑸利息收入。是指企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资，或者因他人占用本企业资金取得的收入，包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入。利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。 ⑹租金收入。是指企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的收入。租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。 * ⑺特许权使用费收入。是指企业提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权取得的收入。特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。 ⑻接受捐赠收入。是指企业接受的来自其他企业、组织或者个人无偿给予的货币性资产、非货币性资产。接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。 ⑼其他收入。是指企业取得的除以上收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。 * 能力训练 关于企业所得税收入的确定说法正确的是（ ）。 A、利息收入按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现 B、股息、红利等权益性投资收益以投资方收到分配金额作为收入的实现 C、租金收入在实际收到租金收入时确认收入的实现 D、特许权使用费收入在实际收到使用费收入时确认收入实现 答案：A * 2、特殊收入的确认 ⑴以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现。 ⑵企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。 ⑶采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定。 ⑷企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。 * 注：