税法实务（第2版）教学课件作者吴晓微税法10-1.ppt

wuxiaowei wuxiaowei 第10-1讲 城市维护建设税及教育 费附加的计算与申报 * * 教学计划： 主讲：王绍军 地点：东1-201 班级：会审15—1、2电算15 时间：2015年11月7日 星期一 教学周数：第十周 教学节数：第一大节 教学内容：项目五：城市维护建设税 与教育费附加 * 教学要求： 能计算城市维护建设税及附加应纳税额 确定城建税及附加的征税范围；确定城建税及附加税率及征收率；确定城建税及附加的计税依据；计算城建税及附加额 城市维护建设税与教育费附加的征收依据和计算方法 能力 目标 典型 任务 理论知识点 * 一、城市维护建设税 城市维护建设税是对从事生产经营，缴纳增值税、消费税的单位和个人征收的一种税。1985年2月8日，国务院正式颁布《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》并于1985年1月1日在全国范围内实施。 * （一）城市维护建设税的特点 1、税款专款专用，具有受益税性质。 2、属于一种附加税。 3、根据城市建设规模设计税率。 4、征收范围较广。 * （二）城市维护建设税的征税范围 城市维护建设税的征税范围比较广。具体包括城市、县城、镇，以及税法规定征收“二税”的其他地区。 （三）城市维护建设税的纳税人 城市维护建设税的纳税人是指在征税范围内，从事生产经营，缴纳增值税、消费税的单位和个人。不论企业、个体工商户还是其他单位、个人，只要缴纳了增值税、消费税中的任何一种税，都必须同时缴纳城市维护建设税。自2010年12月1日起，外商投资企业、外国企业及外籍个人均缴纳城建税及附加。 能力训练 1、下列收入中，不需缴纳城市维护建设税的是 （ ）。 A、单位销售货物取得的收入 B、对外捐赠自产货物 C、农业生产者销售自产农产品取得的收入 D、房地产企业销售商品房取得的收入 答案：C * 2、下列单位不需要缴纳城市维护建设税的是（ ）。 A、仅需缴纳个人所得税的事业单位 B、负有缴纳营业税义务的私营企业 C、负有缴纳增值税义务的外商投资企业 D、软件开发企业 答案：A * * （四）城市维护建设税的税率 城镇维护建设税的税率，是指纳税人应缴纳的城建税税额与纳税人实际缴纳的“二税”税额之间的比率。 ※ 城市维护建设税实行地区差别比例税率。按照纳税人所在地的不同，税率分别规定为7%、5%、1%三个档次。具体适用范围是： 1、纳税人所在地在城市市区的，税率为7%。 2、纳税人所在地在县城、镇的，税率为5%。 3、纳税人所在地不在城市市区、县城、镇的，税率为1%。 * 城市维护建设税的适用税率，一般规定按纳税人所在地的适用税率执行。但对下列两种情况，可按纳税人缴纳“二税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税： （1）由受托方代收代缴“二税”的单位和个人,按受托方所在地适用税率执行； （2）流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，按经营地适用税率执行。 能力训练 在北京依法登记的流动经营商贩李某，7月在西安市缴纳增值税，则其城市维护建设税应在（ ）缴纳。 A、西安缴纳，按西安的适用税率计算 B、北京缴纳，按北京的适用税率计算 C、西安缴纳，按北京的适用税率计算 D、北京缴纳，按西安的适用税率计算 答案：A * * ※（五）城市维护建设税的税收优惠 城市维护建设税原则上不单独减免，因城市维护建设税具有附加税性质，当主税发生减免时，城市维护建设税相应发生税收减免。 1、城市维护建设税随“二税”的减免而减免； 2、对于因减免税而需要进行“二税”退库的，城市维护建设税也可同时退库。 但对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税。（出口不退税） 3、海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税。（进口不征税） 4、对“二税”实行先征后退、先征后返、即征即退办法的，除另有规定外，对随“二税”附征的城市维护建设税，一律不予退还。 * 二、教育费附加 教育费附加是指对缴纳“二税”的单位和个人，就其实际缴纳的“二税”税额为计算依据征收的一种附加费。 （一）教育费附加的征收范围及计征依据 1. 征税范围 教育费附加对缴纳“二税”的单位和个人征收，以其实际缴纳的“二税”税额为计征依据，分别与“二税”同时缴纳。 2. 教育费附加计征比率 现行教育费附加征收比率３％。