税法实务（第2版）教学课件作者吴晓微税法8-1.ppt

* Ⅰ、实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式： 组成计税价格=（成本+利润）÷（1-比例税率） =成本×（1+成本利润率）÷（1-比例税率） 应纳税额=组成计税价格×比例税率 Ⅱ、实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式： 组成计税价格=（成本+利润+自产自用数量 ×定额税率）÷（1—比例税率） 应纳税额=组成计税价格×比例税率+自产自用数量 ×定额税率 Ⅲ、增值税销项税额或应纳税额=组成计税价格×增值税税率或征收率 * [例] 某石化厂2015年10月份销售柴油 10 000升，同月将自产柴油5 000升用于本厂基础工程的车辆和设备使用。柴油适用税率为税额1.2元/升。计算该石化厂2015年10月份应纳消费税税额。 应纳消费税额 =10 000×1.2+5 000×1.2=18 000（元） * [例]2016年10月某企业将生产的成套化妆品作为年终奖励发给本厂职工，无同类产品销售价格，其生产成本为15 000元。国家税务总局核定的该产品的成本利润率为5%，化妆品适用税率为15%，计算应纳消费税税额。 组成计税价格=（15 000+15 000×5%）÷（1-15%）=18 529.41（元） 应纳税额=18 529.41×15%=2 779.41（元） * 能力训练 1、某摩托车厂将一辆自产摩托车奖励性发给优秀职工，其成本5 000元/辆，成本利润率6%，适用消费税税率10%，计算该环节相应流转税额。 答案： （1）组成计税价格 =5 000×（1+6%）÷（1－10%） =5 888.89（元） （2）应纳消费税 =5 888.89 ×10%=588.89（元） （3）增值税销项税额 =5 888.89 ×17%=1 001.11（元） 或=[5 000 ×（1+6%）+588.89] ×17%=1 001.11（元） * 2、某黄酒厂将2吨黄酒发放给职工做福利，其成本4 000元/吨，成本利润率10%，每吨消费税税额240元。计算该环节应纳税额。 答案： （1）应纳消费税额 =2 ×240=480（元） （2）增值税组成计税价格 =4 000 ×2 ×（1+10%）+480=9 280（元） （3）增值税销项税额 =9 280 ×17%=1 577.60（元） * 3、某酒厂将自产薯类白酒1吨发放给职工做福利，其成本4 000元/吨，成本利润率5%。计算该环节应纳税额。 答案： （1）组成计税价格 =[4 000 ×（1+5%）+1 000] ÷（1－20% =6 500（元） （2）应纳消费税额 =1 000+6 500 ×20%=2 300（元） （3）增值税销项税额 =6 500 ×17%=1 105（元） 或=[4 000 ×（1+5%）+2 300] ×17% =1 105（元） 本次课结束！ * * wuxiaowei wuxiaowei * 第8-1讲 生产环节消费税应纳税额 * 教学计划： 主讲：王绍军 地点：东1-201 班级：会审15—1、2电算15 时间：2016年10月24日 星期一 教学周数：第八周 教学节数：第一大节 教学内容：项目三：消费税的计算与申报 * 教学要求： 能准确计算生产环节消费税应纳税额 计税依据；销售数量；销售额。 能力 目标 理论知识点 典型 任务 消费税的计税依据；销售数量的确定；销售额的确定。 * 案例：某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2016年10月15日向某大型商场销售高档化妆品一批，开具增值税专用发票，注明销售额30万元，增值税额5.1万元；10月18日向某单位销售化妆品一批，开具普通发票，注明销售额4.68万元。高档化妆品适用消费税税率15%。计算该化妆品生产企业上述业务应缴纳的消费税额。 * 一、直接对外销售应纳消费税的计算 按照现行消费税法的基本规定，消费税应纳税额的计算主要分为从价计征、从量计征和从价从量复合计征三种方法。 （一）从价计征 在从价定率计算方法下，应纳税额等于应税消费品的销售额乘以适用税率，应纳税额的多少取决于应税消费品的销售额和适用税率两个因素。 应纳税额=销售额×比例税率 * 1、销售额的确定（与增值税基本相同） 应税消费品的销售额为