税务会计与纳税筹划（第3版）教学课件作者王忖项目六.ppt

６. １１　流转税附加 (３) 海关对进口产品代征的增值税、消费税, 不征收城建税。 (４) 对“两税” 实行先征后返、先征后退、即征即退办法的, 除另有规定外, 对随“两税” 附征的城建税和教育费附加, 一律不予退(返) 还。 ６. １１. ４　征收管理 城建税的征收管理、纳税环节等事项, 比照增值税、消费税的有关规定办理。 城建税以纳税义务人实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据, 分别与“两税” 同时缴纳。 所以, 纳税义务人缴纳“两税” 的地点, 就是该纳税义务人缴纳城建税的地点。但是, 下列情况除外: 上一页 下一页 返回 ６. １１　流转税附加 (１) 代扣代缴、代收代缴“两税” 的单位和个人, 同时也是城建税的代扣代缴、代收代缴义务人, 其城建税的纳税地点在代扣代收地。 (２) 跨省开采的油田, 下属生产单位与核算单位不在同一省份的, 其生产的原油, 在油井所在地缴纳增值税, 其应纳税款由核算单位按照各油井的产量和规定税率, 计算汇拨各油井缴纳。 所以, 各油井应纳的城建税, 应由核算单位计算, 随同增值税一并汇拨油井所在地, 由油井在缴纳增值税的同时, 一并缴纳城建税。 上一页 下一页 返回 ６. １１　流转税附加 (３) 纳税人跨地区提供建筑服务、销售和出租不动产的, 应在建筑服务发生地、不动产所在地预缴增值税时, 以预缴增值税税额为计税依据, 并按预缴增值税所在地的城市维护建设税适用税率和教育费附加征收率就地计算缴纳城市维护建设税和教育费附加。 (４) 对流动经营等无固定纳税地点的单位和个人, 应随同“两税” 在经营地按适用税率缴纳。 附: 教育费附加和地方教育附加 教育费附加和地方教育附加是对缴纳增值税、消费税的单位和个人, 就其实际缴纳的“两税” 税额为计税依据征收的一种附加费(表６ －７)。 上一页 下一页 返回 ６. ９　车辆购置税 关税完税价格、关税和消费税的相关资料, 可以凭海关相关的完税证明取得。 (３) 纳税义务人自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格,由主管税务机关参照应税车辆市场平均交易价格规定的最低计税价格核定。 (４) 纳税义务人购买自用或者进口自用应税车辆, 申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格, 又无正当理由的, 按照最低计税价格征收车辆购置税。 即当纳税人申报的计税价格等于或高于最低计税价格时, 按申报的价格计税; 当纳税人申报的计税价格低于最低计税价格时, 按最低计税价格计税。 上一页 下一页 返回 ６. ９　车辆购置税 ２. 车辆购置税应纳税额的计算 车辆购置税实行从价定率的办法计算应纳税额。 其计算公式为: 应纳税额＝ 计税价格× 税率 (１) 购买自用应税车辆应纳税额的计算。 购买者随购买车辆支付的工具件和零部件价款、车辆装饰费应作为购车价款的一部分,计入计税价格并征税。 购买者支付的增值税税款、控购费不应并入计税价格计税。 ６. ９. ３　车辆购置税的税收优惠 １. 车辆购置税的免税、减税 上一页 下一页 返回 ６. ９　车辆购置税 (１) 外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用的车辆, 免税。 (２) 中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆, 免税。 (３) 设有固定装置的非运输车辆, 免税。 (４) 有国务院规定予以免税或者减税的其他情形的, 按照规定免税或者减税。 其他情形主要包括: 防汛部门和森林消防部门用于指挥、检查、调度、报汛(警)、联络的设有固定装置的指定型号的车辆; 回国服务的留学人员用现汇购买１ 辆国产小汽车; 长期来华定居专家进口１ 辆自用小汽车。 上一页 下一页 返回 ６. ９　车辆购置税 (５) 农用三轮运输车免征车辆购置税。 (６) 自２０１６ 年１ 月１ 日起到２０２０ 年１２ 月３１ 日止, 对城市公交企业购置的公共汽电车辆免征车辆购置税。 ２. 车辆购置税的退税 已缴纳车辆购置税但在办理车辆登记手续前, 需办理退税的, 由纳税人申请, 征收机关审查后办理退税手续。 ６. ９. ４　车辆购置税的征收管理 １. 纳税申报 上一页 下一页 返回 ６. ９　车辆购置税 车辆购置税实行一车一申报制度。 纳税义务人办理纳税申报时应如实填写?车辆购置税纳税申报表?, 主管税务机关应对纳税申报资料进行审核, 确定计税依据、征收税款, 核发完税凭证。 ２. 纳税环节 车辆购置税的征税环节为车辆使用环节, 即最终消费环节。 具体为纳税人在向公安机关等车辆管理机构办理车辆登记注册手续前缴纳车辆购置税。 ３. 纳税地点 上一页 下一页 返回 ６. ９　车辆购置税 纳税义务人购置应税车辆, 应当向车辆登记注册地的主管税务机关申报纳税; 购置不需要办理车辆登记注册手续的应税车辆, 应当向纳