税法实务教学课件作者张小玲5.pptVIP

第五章 城市维护建设税及教育费附加 1 2 第一节 城市维护建设税 第二节 教育费附加 返回 第一节 城市维护建设税 一、城市维护建设税概述 (一)城市维护建设税的概念 城市维护建设税是对从事工商经营，缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种税。它是一种以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额之和为计税依据所征收的一种税。 (二)城市维护建设税的特点 1.城市维护建设税是一种附加税 城市维护建设税并不单独征收，它是以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额之和为计税依据所征收的一种税，是一种附加于增值税、消费税、营业税三税的附加税。 下一页 返回 第一节 城市维护建设税 2.城市维护建设税的税款专款专用 城市维护建设税是为了筹集城市维护和建设资金的不足而开征的，其资金专门用于城市的公用事业和公共设施的维护和建设。 3.税率根据城镇的规模分类 根据不同的城市规模，按城市市区、县城、建制镇、农村分别设置差别税率，城市市区适用税率较高，县城、建制镇以及农村适用税率相对较低。税率越高，征税越多，这样设计，与城镇规模越大，所需建设资金愈多相适应，较好地照顾了城市建设的不同需要。 上一页 下一页 返回 第一节 城市维护建设税 二、城市维护建设税的基本规定 (一)征税范围 相比较其他的税种来说，城市维护建设税的征税范围比较宽泛。因为城市维护建设税附加于“三税”，所以城市维护建设税的征税范围不仅包括城市、县城、建制镇，同时还包括税法上规定的征收“三税”的其他地区。对于城市、县城、建制镇的划分必须以行政区划分为标准，不能随便的扩大或缩小征税范围。 (二)纳税人 因为城建税附加于增值税、消费税、营业税，所以不管是企业、单位还是个人.只要缴纳了三税中的任何一种，都是城建税的纳税人。企业既包括国有企业也包括私营企业以及集体企业与个体工商户。 上一页 下一页 返回 第一节 城市维护建设税 对于外商投资企业、外国企业及外籍个人，外商投资企业又包括中外合资经营企业、中外合作经营企业和外资企业，自2010年12月1日(含)之后发生纳税义务的“三税”征收城建税;对外资企业2010年12月1日之前发生纳税义务的“三税”，不征城建设税。 (三)税率 城建税采用地区差别比例税率，共分为7% , 5% , 1%三个税率档次。纳税人所在地为市区的，税率为7%;纳税人所在地为县城、建制镇的，税率为5% ;纳税人所在地为市区、县城、建制镇以外地区的，税率为1 % (四)计税依据 城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额之和。 上一页 下一页 返回 第一节 城市维护建设税 (1)纳税人违反“三税”有关规定，被查补“三税”和被处以罚款时，也要对其未缴的城建税进行补税和罚款。 (2)纳税人违反“三税”有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据。 (3)“三税”得到减征或免征优惠，城建税也要同时减免征。对于因减免税而需进行“三税”退库的，城建税也可同时退库。 (4)出口产品退还增值税、消费税，不退还已缴纳的城建税;进日产品需征收增值税、消费税，但不征收城建税。 (五)税收优惠 因为城建设税是以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税为计税依据，随“三税”同征，因此，在税法上，对城建设税没有单独规定减免税优惠事项。其税收优惠，是随增值税、消费税、营业税的减免而减免。 上一页 下一页 返回 第一节 城市维护建设税 (六)应纳税额的计算 应纳税额=(实纳增值税税额+实纳消费税税额+实纳营业税税额)X适用税率 (七)征收管理 1.纳税时间 城建税作为“三税”的附加税，随三税的征收而征收，因而纳税义务发生时间纳税期限与“三税”一致。 2.纳税地点 城建税的纳税地点就是纳税人缴纳增值税、消费税、营业税的地点。对于代征代扣增值税、消费税、营业税的单位和个人，其城建税的纳税地点在代征代扣地。 上一页 返回 第二节 教育费附加 一、教育费附加的概念 教育费附加，是为扩大地方基础教育经费的资金来源，而征收的一种带有规费性质的专项资金，是以缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计税依据征收的一种附加税。 二、教育费附加的纳税人及计税依据 凡缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，都是教育费附加的纳税人。教育费附加以各单位和个人实际缴纳的“三税”税额为计征依据，分别与增值税、消费税、营业税同时缴纳。 下一页 返回 第二节 教育费附加 三、教育税附加的计征比率及计算 教育费附加的计征比率为3% 应纳教育费附加=(实际缴纳的增值税+实际缴纳的消费税+实际缴纳的营业税)x 3 % 四、教育税附加减免规定 (1)对海关进日产品代征的增值税、消费税，不征收教育费附加。 (2)对由于减免三税发生退税的，可退还已征收的教育费附加，但出口不退