税法实务（第2版）教学课件作者吴晓微税法7-2.pptVIP

wuxiaowei wuxiaowei * 第7-2讲 小规模纳税人应纳增值 税税额计算能力训练 * 教学计划： 主讲：王绍军 地点：东1-201 班级：会审15—1、2电算15 时间：2016年10月18日 星期二 教学周数：第七周 教学节数：第二大节 教学内容：项目二：增值税的计算与申报 * 教学要求： 能对小规模纳税人增值税业务进行处理 增值税在实际业务中的计算和处理 能力 目标 理论知识点 典型 任务 计算不含税销售额；计算小规模纳税人应纳增值税额 * 问题解答 甲实木地板厂为增值税一般纳税人，2015年5月有关生产经营情况如下： （1）从油漆厂购进钢琴漆200吨，每吨不含税单价1万元，取得油漆厂开具的增值税专用发票，注明货款200万元、增值税34万元。 （2）向农业生产者收购木材30吨，收购凭证上注明支付收购货款42万元，另支付运输费用3万元，取得运输公司开具的普通发票；木材验收入库后，又将其运往乙地板厂加工成未上漆的实木地板，取得乙厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费8万元、增值税1.36万元，甲厂收回实木地板时乙厂代收代缴了甲厂的消费税。 * （3）甲厂将委托加工收回的实木地板的一半领用继续加工上漆，当月生产实木地板2000箱，销售实木地板1500箱，取得不含税销售额450万元。 （4）当月将自产实木地板100箱用于本企业会议室装修。 （提示:实木地板成本利润率5%，所有应认证的发票均经过了认证） 要求：计算甲厂当月应缴纳的增值税。 * 应纳增值税 ① 外购油漆和委托加工的进项税额=34+1.36=35.36（万元） 外购木材进项税额=42×13%+3×7%=5.67（万元） ② 当期进项税合计=35.36+5.67=41.03（万元） ③ 销售和视同销售实木地板销项税额 =450×17%+450/1500×100×17% =76.5+5.1=81.6（万元） ④ 应缴纳增值税=81.6-41.03=40.57（万元） 本次课结束！ * wuxiaowei wuxiaowei wuxiaowei wuxiaowei