税法实务教学课件作者吴晓微项目十一.ppt

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2019-10-14 发布于未知
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工作任务三车船税的计算与申报三、纳税人在中华人民共和国境内, 车辆、船舶的所有人或者管理人为车船税的纳税人。上述所称车船, 是指依法应当在车船管理部门登记的车船。管理人是指对车船具有管理使用权, 不具有所有权的单位和个人。外商投资企业、外国企业、华侨和我国香港、澳门、台湾同胞投资兴办的企业, 外籍人员和我国香港、澳门、台湾同胞等适用《车船税法实施条例》, 属于车船税的纳税人。车船的所有人或者管理人未缴纳车船税的, 使用人应代为缴纳车船税。上一页下一页返回工作任务三车船税的计算与申报从事机动车交通事故责任强制保险业务的保险机构为车船税的扣缴义务人。四、税目与税率车船税采用定额税率, 又称固定税额。车船税的适用税额, 依照条例所附的车船税税目税额表执行, 如表11 - 1 所示。国务院财政部门、税务主管部门可以根据实际情况, 在车船税税目税额表规定的税目范围和税额幅度内划分子税目, 并明确车辆的子税目税额幅度和船舶的具体适用税额。车辆的具体适用税额由省、自治区、直辖市人民政府在规定的子税目税额幅度内确定。上一页下一页返回工作任务三车船税的计算与申报 (一) 机动船舶具体适用税额 (1) 净吨位不超过200 吨的, 每吨3 元。 (2) 净吨位超过200 吨但不超过2 000 吨的, 每吨4 元。 (3) 净吨位超过2 000 吨但不超过10 000 吨的, 每吨5 元。 (4) 净吨位超过10 000 吨的, 每吨6 元。拖船按照发动机功率每1 千瓦折合净吨位0.67 吨计算征收车船税。 (二) 游艇具体适用税额 (1) 艇身长度不超过10 米的, 每米600 元。 (2) 艇身长度超过10 米但不超过18 米的, 每米900 元。 (3) 艇身长度超过18 米但不超过30 米的, 每米1 300 元。上一页下一页返回工作任务三车船税的计算与申报 (4) 艇身长度超过30 米的, 每米2 000 元。 (5) 辅助动力帆艇, 每米600 元。 (三) 其他情况车船税法及其实施条例涉及的整备质量、净吨位、艇身长度等计税单位, 有尾数的一律按照含尾数的计税单位据实计算车船税应纳税额。计算得出的应纳税额小数点后超过两位的可四舍五入保留两位小数。五、应纳税额的计算 (一) 计税依据车船税的计税依据, 按车船的种类和性能, 分别确定为每辆、整备质量每吨、净吨位每吨和艇身长度每米。上一页下一页返回工作任务三车船税的计算与申报 1.乘用车、商用客车和摩托车这些以每辆为计税依据。 2.商用货车、专用作业车和轮式专用机械车这些按整备质量每吨为计税依据。 3.机动船舶、非机动驳船、拖船这些按净吨位每吨为计税依据 4.游艇游艇按艇身长度每米为计税依据。 (二) 应纳税额的计算 1.乘用车、商用客车和摩托车上一页下一页返回工作任务三车船税的计算与申报应纳税额= 计税单位数量×适用年基准税额 2.货车、专用作业车和轮式专用机械车应纳税额= 整备质量吨位数×适用年基准税额 3.机动船舶应纳税额= 净吨位数×适用年基准税额 4.拖船和非机动驳船应纳税额= 净吨位数×适用年基准税额×50% 5.游艇应纳税额= 艇身长度×适用年基准税额上一页下一页返回工作任务三车船税的计算与申报 6.购置的新车船购置的新车船当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。其计算公式为: 应纳税额= 适用年基准税额÷12 ×应纳税月份数六、税收优惠根据《车船税法实施条例》规定, 下列车船免征车船税。 (1) 捕捞、养殖渔船。捕捞、养殖渔船是指在渔业船舶管理部门登记为捕捞船或者养殖船的渔业船舶。 (2) 军队、武警专用的车船。军队、武警专用的车船是指按照规定在军队、武警车船管理部门登记, 并领取军用牌照、武警牌照的车船。上一页下一页返回工作任务三车船税的计算与申报 (3) 警用车船。警用车船, 是指公安机关、国家安全机关、监狱、劳动教养管理机关和人民法院、人民检察院领取警用牌照的车辆和执行警务的专用船舶。 (4) 依照法律规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员的车船。 (5) 节约能源、使用新能源的车船可以免征或者减半征收车船税。自2012年1 月1 日起, 对节约能源的车辆, 减半征收车船税; 对使用新能源的车辆, 免征车船税。 (6) 临时入境的外国车船和我国香港特别行政区、澳门特别行政区、台湾地区的车船, 不征收车船税。上一页下一页返回工作任务三车船税的计算与申报 (7) 按照规定缴纳船舶吨税的机动船舶, 自车船税法实施之日起5 年内免征车船税。 (8) 依法不需要在车船登记管理部门登记的机场、港口、铁路站场内部行驶或作业