税法实务（第2版）教学课件作者吴晓微税法7-3.ppt

* 4、依据消费税的有关规定，下列消费品中属于消费税征税范围的是（ ）。 A、高尔夫球包 B、竹制筷子 C、低档护肤护发品 D、电动汽车 答案：A * （二）消费税税率 1、消费税税率的基本规定 消费税的税率采用比例税率、定额税率和复合税率三种形式。 消费品 形 式 啤酒、黄酒、成品油 定额税率 卷烟、白酒 复合税率 其他应税消费品 比例税率 * 经过调整后，消费税比例税率为10档，最高税率为56%，最低税率为1%；定额税率为8档税额，最高为每征税单位250元。见《消费税税目、税率（税额）表》。 * 2、从高适用税率的两种情况 （1） 纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额或销售数量。未分别核算销售额或销售数量的，从高适用税率征税； （2）纳税人将应税消费品与非应税消费品以及不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，按应税消费品中适用的高税率征税。 * 能力训练 依据消费税的规定，下列关于卷烟消费税适用税率的说法中，错误的有（ ）。 A、残次品卷烟一律按照卷烟最高税率征税 B、自产自用卷烟一律按照卷烟最高税率征税 C、白包卷烟不分征税类别一律按照56%卷烟税率征税 D、进口卷烟不分征税类别一律按照56%卷烟税率征税 E、卷烟由于改变包装等原因提高销售价格的，应按照新的销售价格确定征税类别和适用税率 答案：ABD * 小结： 1、准确掌握消费税的征税范围； 2、正确把握消费税的征税环节； 3、了解消费税的税率。 * 本次课结束！ * wuxiaowei wuxiaowei * 第7-3讲 消费税的基本内容 * 教学计划： 主讲：王绍军 地点：东1-201 班级：会审15—1、2 电算15 时间：2016年10月20日 星期四 教学周数：第七周 教学节数：第三大节 教学内容：项目三：消费税的计算与申报 消费税的基本内容 * 教学要求： 能准确判断消费税的征税范围及征收环节 消费税的征税范围及征收环节、税率 能力 目标 理论知识点 典型 任务 确定消费税的征税范围；确定消费税的征税环节； 确定消费税的税率。 * 案例： 某日化厂既生产化妆品又生产护发品，为了扩大销路，该厂将化妆品和护发品组成礼品盒销售，2015年8月直接销售化妆品取得收入8.5万元，直接销售护发品取得收入6.8万元，销售化妆品和护发品的组合礼品盒取得收入12万元，上述收入均不含增值税。计算该企业8月应纳消费税税额。 * 一、消费税的概念 消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量，在特定环节征收的一种税。简单地说，消费税是对特定的消费品和消费行为征收的一种税，属于流转税的范畴。 * 二、消费税的特点 1．征税范围具有选择性（15类） ※2．征税环节具有单一性（卷烟除外） 3．征收方法具有灵活性 4．税收调节具有特殊性 5．消费税具有转嫁性 * 注：增值税与消费税的关系 消费税与增值税构成对流转额交叉征税（双层征税）格局。缴纳增值税的货物并不都缴纳消费税，而缴纳消费税的货物一般都是增值税征税范围的货物，除另有规定外都同时缴纳增值税。 * 能力训练 1、下列关于我国消费税的特点，不正确的是（ ）。 A、征收范围具有选择性 B、由于个别消费品的纳税环节为零售环节，所以征税环节不具有单一性 C、平均税率水平比较高且税负差异大 D、征收方法具有灵活性 答案：B * 2、根据消费税现行规定，下列表述正确的有（ ）。 A、消费税税收负担具有转嫁性 B、消费税的税率呈现单一税率形式 C、消费品生产企业没有对外销售的应税消费品均不征消费税 D、消费税税目列举的消费品都属于消费税的征税范围 E、消费税实行多环节课征制度 答案：AD * 三、消费税的纳税义务人 根据《消费税暂行条例》的规定，消费税的纳税义务人为：在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。 单位，指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。 个人，指个体工商户及个人。 在中华人民共和国境内，是指生产、委托加工和进口属于应当缴纳消费税的消费品的起运地或者所在地在境内。 * ※四、消费