税法实务（第2版）教学课件作者吴晓微税法6-3.ppt

本次课结束！ * wuxiaowei wuxiaowei * 第6-3讲 增值税的申报 * 教学计划： 主讲：王绍军 地点：东1-201 班级：会审15—1、2会电15 时间：2016年10月13日 星期四 教学周数：第6周 教学节数：第三大节 教学内容：项目二：增值税的计算与申报 * 教学要求： 能准确进行增值税纳税的申报， 学会专用发票的使用和管理 纳税义务时间；纳税期限；纳税地点；增值税专用发票 能力 目标 理论知识点 典型 任务 增值税申报；增值税专用发票的使用 * 申报时间 缴纳期限 缴纳地 申报方式 纳税申报流程 * 一、增值税纳税义务发生的时间 （一）增值税纳税义务发生时间一般规定 1、纳税人销售货物、服务、无形资产、不动产或应税劳务，其纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。 2、纳税人进口货物，其纳税义务发生时间为报关进口的当天。 3、增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。 * ※（二）增值税纳税义务发生时间具体规定 销售货物、服务、无形资产、不动产或者提供应税劳务的纳税义务发生时间，按销售结算方式的不同，具体分为： 1、采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或取得索取销售款的凭据。 2、采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天。 【例】A公司4月以托收承付方式向异地B公司销售货物一批，销售额为120 000元，增值税额为20400元。5日将货物装车运出，6日去银行办妥托收手续。 * 3、采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。 【例】C公司3月9日，以分期收款方式向D公司销售货物一批，销售额为580 000元，货物已发出。按照合同规定，货款分4个月支付。本月20日为第一次约定收款日期，开出专用发票注明销售额145 000元，增值税额24 650元，货款尚未收到。 * 4、采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天。但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、轮船、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。 【例】A公司3月向B公司销售货物一批，合同总额为11.7万元，双方协定在B公司支付30%预付款后A公司发货，货到后B公司支付剩余款项。当月5日A公司收到B公司的预付货款3万元，7日A公司将货物发出，同时开出增值税专用发票，注明销售额10万元，增值税额1.7万元，B公司收到货物后随即补付剩余款项。 * 5、委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。 【例】某服装厂委托某商场代销衬衣，商场按服装厂指定价格销售，每件衬衣零售价117元，服装厂给商场的代销手续费是每件衬衣10元。4月2日服装厂发出代销商品100件，商场4月末实现销售80件，5月6日服装厂收到商场代销清单，双方已经结算了款项，衬衣每件成本为50元。 * 6、销售应税劳务和应税服务，为提供劳务或应税服务同时收讫销售款或取得索取销售款的凭据的当天。 7、纳税人发生视同销售货物行为，为货物移送的当天。 8、纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 9、纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，采用预收账款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 * 能力训练 1、下列关于增值税的纳税义务发生时间的陈述，正确的有（ ）。 A、采用直接收款方式销售货物，无论货物是否发出，均为收到销售款或取得所取销售款凭据的当天 B、采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天 C、采取预收货款方式销售货物，为收到货款的当天 D、采取分期收款方式销售货物，为书面合同约定收款日期的当天 E、纳税人以代销方式销售货物，在收到代销清单前已收到全部或部分货款的，其纳税义务发生时间为收到全部或部分货款的当天 答案：ABDE * 2、下列结算方式中，以货物发出的当天为增值税纳税义务发生时间的是（ ）。 A、预收货款 B、赊销 C、分期收款 D、将货物交付他人代销 答案：A * 3、税法规定的增值税纳税义务发生时间有（ ）。 A、以预收货款方式销售货物的，为收到货款当天