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starting 企业所得税的计算 第 2 期课题 〄 计算题 利达公司2016年共实现利润总额550万元（营业收入总额1600万元，国债利息收入200万元，发生各项成本费用共计1250万元）。其中：计税工资薪金总额175万元，职工福利费45万元，职工教育经费3万元，工会经费9万元，其他成本费用支出均符合税法规定。（企业所得税税率为25%）。计算利达公司2016年应纳税所得额和应纳企业所得税额。 成本与费用的扣除 7、业务招待费 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。 ★ 招待费按发生额的60%与销售收入的5‰“孰低值”扣除。 Part 5 税前扣除项目 一 〄 单选题 甲企业2013年实现的销售收入为1000万元，当年发生的招待费为10万元，2013年度核算应纳税所得额时准予扣除的招待费金额为（ ）。 A.3万 B.5万 C.6万 D.10万 Part 5 税前扣除项目 B 【解析】① 发生额的60%＝10万元╳60%＝6万元；② 销售收入的5‰＝1000万元╳ 5‰＝5万元；③发生额的60%＞销售收入的5‰，按销售收入的5‰（孰低值）扣除。 〄 单选题 甲企业2013年实现的销售收入为1000万元，当年发生的招待费为5万元，2013年度核算应纳税所得额时准予扣除的招待费金额为（ ）。 A.3万 B.5万 C.6万 D.10万 Part 5 税前扣除项目 A 【解析】① 发生额的60%＝5万元╳60%＝3万元；② 销售收入的5‰＝1000万元╳ 5‰＝5万元；③发生额的60%＜销售收入的5‰，按发生额的60% （孰低值）扣除。 成本与费用的扣除 4、利息支出 ① 非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出，准予扣除。 Part 5 税前扣除项目 一 成本与费用的扣除 4、利息支出 ② 非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除；超过的部分，不得扣除。 Part 5 税前扣除项目 一 〄 单选题 某生产企业在2010年发生财务费用300万元，包括：①用于在建工程支付的银行贷款利息180万元；②企业扩大再生产向其他企业支付借款1500万元的本年利息120万元，同期银行贷款年利率为6%。企业当年准予扣除的财务费用是（ ）万元。 A. 90 B. 120 C. 180 D. 300 Part 5 税前扣除项目 A 答：利息费用允许扣除=1000×6%=60（万元） 应纳税所得额=600+（100-60）=640（万元） 应纳企业所得税额=640×25%=160（万元） 万鑫公司2016年共实现利润总额600万元（营业收入总额2000万元，发生各项成本费用共计1400万元）。其中：企业扩大再生产向其他企业支付借款1000万元的本年利息100万元，同期银行贷款年利率为6%。其他成本费用支出均符合税法规定。（企业所得税税率为25%）。计算利达公司2016年应纳税所得额和应纳企业所得税额。 Part 5 课堂作业 【例5-2】利达公司2016年共实现利润总额550万元（营业收入总额1600万元，发生各项成本费用共计1250万元）。其中：业务招待费90万元，其他成本费用支出均符合税法规定。（企业所得税税率为25%）。计算利达公司2016年应纳税所得额和应纳企业所得税额。 课堂练习：1、某企业2009年销售收入1000万元，年实际发生业务招待费10万元，计算企业当可在所得税前列支的业务招待费金额是多少? 2、万鑫公司2016年共实现利润总额600万元（营业收入总额2000万元，发生各项成本费用共计1400万元）。其中：业务招待费100万元，其他成本费用支出均符合税法规定。（企业所得税税率为25%）。计算利达公司2016年应纳税所得额和应纳企业所得税额。 课堂练习：某企业2009年销售收入1000万元，年实际发生业务招待费10万元，计算企业当可在所得税前列支的业务招待费金额是多少? 　 　 【解析】发生额6折：10×60%=6(万元); 限度：1000×5‰=5(万元)。 　　两数据比大小后择其小者：其当年可在所得税前列支的业务招待费金额是5万元 答：发生额6折：10×60%=6(万元);