年终清理、结账及出报表.ppt

第十章 行政单位年终清理结算和会计报表 学习目标：通过本章的学习，要求明确行政单位年终清理结算的内容，掌行 政单位资产负债表、收入支出总表、经费支出明细表的内容、结构和编制方法。 了解行政单位会计报表的审核、汇总及分析方法。 第一节 行政单位年终清理结算和结账 一、行政单位年终清理结算 行政单位的年度决算，是在作好年终清理结算和结账工作的基础上编制的，年终清理和结账，不仅是行政单位在一个会计年度末结清账务，顺利转人新一年会计核算所必须作后好工作，是行政单位编报年度决算的一个重要环节，也是保证行政单位决算报表数字准确、真实、完整的一项基础工作。 （一）年终清理 所谓年终清理，是指各行政单位在年度终了前，应根据财政部门或上级主管部门的决算编审工作要求，对各项收支项目、往来款项、货币资金及财产物资进行全面的清理核对，以保证账户资料的真实性。对任何一个行政单位来说，年终清理都包括对本单位财产全面清理及会计、财务活动的总清理。 1.清理核对年度预算收支数、预算领拨款数及上缴下拨款项数。 2.清理核对各项收支款项。 3.清理核对各项往来款项。 4.清查货币资金和财产物资。 二、行政单位年终结账 年终结账是指行政单位在年终清理结算的基础上进行年终结账。年终结账工作包括年终转账、结清旧账和记入新账三个环节。 （一）年终转账 年终转账是指行政单位在年终清理结束、账目核对无误后，将应对冲结转的各个收入、支出账户的余额转入结余账户内。年终转账的步骤是：首先计算出各账户借方或贷方的12月份合计数和全年累计数，结出12月末的余额；其次是根据各总账12月末的余额，编制结账前的资产负债表，并进行试算平衡；最后，试算平衡后，将应对冲转的各个收入、支出账户的余额按年终冲转办法，填制12月31日的记账凭证，转入结余账户内，办理结转冲账。 [例10-1] 某行政单位年终结账时各收支账户余额如下： 拨入经费 4 500 000（贷） 预算外资金收入 750 000（贷） 其他收入 340 000（贷） 经费支出 4 320 000（借） 结转自筹基建 830 000（借） （1）将“拨入经费”、“预算外资金收入”和“其他收入”账户以贷方余额转入“结余”账户的。根据相关凭证，编制会计分录如下： 借：拨入经费 4 500 000 预算外资金 750 000 其他收入 340 000 贷：结余 5 590 000 （2）将“经费支出”和“结转自筹基建”账户的借方余额转入“结余”账户的。根据相关凭证，编制会计分录如下： 借：结余 5 150 000 贷：经费支出 4 320 000 结转自筹基建 830 000 （二）结清旧账 结清旧账是指在年终转账之后，对无余额的账户结计出全年总累计数，然后在下面划通栏双红线，表示该账户已全部结清；对年终有余额的账户，如“现金”、“固定资产”、“结余”账户等，在“全年累计数”下行的“摘要”栏内注明“结转下年”字样，再在下面划双红线，表示年终余额转入新账，旧账结束。 （三）记入新账 记入新账是指根据本年度各个总账、明细账和日记账的账户余额，编制年终决算结账的资产负债表和有关明细表将表列各账户的年终余额数不编制凭证，直接记入下年度总账、明细账和日记账各账户预留空行的余额栏内，并在“摘要”栏注明“上年结余”字样，以区别下年度发生数。 第二节 行政单位会计报表 一、行政单位会计报表的意义和编制要求 （一）行政单位会计报表的意义 1.各单位利用会计报表及其他有关资料，可以分析和检查单位预算的执行情况，发现预算管理和财务管理工作中存在的问题，以便采取有效措施，改进预算管理工作，提高财务管理水平。 2.各级主管部门利用下级单位的会计报表，可以考核各单位执行国家有关方针政策的情况，督促各单位认真遵守财经制度与法规，维护财经纪律。主管部门对全系统的会计报表汇总后，还可以分析和检查全系统的预算执行情况，提高全系统的预算管理工作水平。 3.财政机关利用行政单位上报的会计报表，便于掌握各单位的预算执行进度，正确地核算预算支出，还可以了解各单位执行预算的情况的存在的问题，指导和帮助各单位做好预算会计工作，提高预算管理质量。 （二）行政单位会计报表的编制要求 1.数字真实。 2.内容完整。 3.计算准确。 4.报送