出纳账簿的填制1.pptVIP

（二）日记账的分类 1.普通日记账 普通日记账是用来登记全部经济业务发生情况的日记账，具有格式统一，使用方便等特点。普通日记账既适用于设置特种日记账的企业，也适用于未设置特种日记账的企业。普通日记账通常把每天发生的经济业务按业务发生的先后顺序记入账簿中，依次作为登记分类账的依据，故又称分录日记账。普通日记账一般采用两栏式。我国企业一般不设置普通日记账。 （二）日记账的分类 2.特种日记账 特种日记账是用于记录某一类经济业务发生情况的日记账，这类业务通常属于重复发生的大量的特定交易类型，如现金的收付、原材料的采购、产品销售等。特种日记账的设置取决于企业的业务性质，以及这类业务发生的频繁程度。 常见的有库存现金日记账和银行现金日记账。 （二）日记账的分类 特种日记账的登录方法的独特之处在于：　　它将同类型的交易记录在一起，因此无需象普通日记账那样为每笔分录写出例行的摘要说明，也无需重复书写设有专栏的账户名称，从而节省登记分录的时间。而且过账时只需要将各交易的总和过至总分类账就可，而无需逐笔过入。 （三）现金日记账的概念和格式 1.现金日记账的概念 现金日记账是用来逐日反映库存现金的收入、付出及结余情况的特种日记账。由单位出纳人员根据审核无误的现金收、付款凭证和从银行提现的银行付款凭证逐笔进行登记的。 为了确保账簿的安全、完整，现金日记账必须采用订本式账簿。 （三）现金日记账的概念和格式 2.现金日记账的格式 现金日记账的格式一般有两种，一种是三栏式，一种是多栏式的。 三栏式现金日记账基本结构是“收入”、“支出”和”结存“三栏； 多栏式现金日记账是按照与现金收入相对应的贷方账户和与现金支出相对应的借方账户分别设置专栏，用以序时地、分类地反映与现金收支有关的经济业务。 “对方科目”栏根据现金收付款凭证中的贷方科目或借方科目填制。 “借方”栏根据现金收款凭证或者银行存款付款凭证中的合计金额填写。 “贷方”栏根据现金付款凭证中的合计金额填写 收支填写后及时结出余额 三栏式现金日记账的登记方法见下图示。 举例： 2007年6月5日，从银行提取现金12000元。（凭证号数为银付001）。本月初有期初余额5000元。 已知广州市长城公司现金日记账6月份期初余额为10 000元登账，6月份发生下列与现金有关的业务： 1、6月2日，以现金收到前欠的货款6 000元。 借：库存现金 6 000 　贷：应收账款 6 000 登账 2、6月2日，收到职工返还款2 000元。 借：库存现金 2 000 　贷：其他应收款 2 000 登账 3、6月2日，支付三八妇女节活动经费2 000元。 借：管理费用 2 000 　贷：库存现金 2 000 登账 应用举例 特点：设借贷余三栏 登记：逐日逐笔的进行登记 2007 年 凭 证 摘要 对应科目 借 贷 余额 月 日 字 号 6 1 期初余额 2 2 现金日记账 填制收付款凭证的日期 填制收付款凭证中现金、银行存款的对方科目 填制收付款凭证的号数 简要叙述业务内容 根据凭证填制金额 逐笔计算余额 每日结出当日的余额 10000 现收 1 收到货款 应收账款 6000 16000 现收 2 收到职工还款 其他应收款 2000 18000 2 现付 1 支付费用 管理费用 2000 16000 本日合计 8000 2000 16000 返回 “贷方科目”栏根据现金收款凭证或银行存款付款凭证中的贷方科目填制。 “金额”栏根据现金收款凭证或者银行存款付款凭证中的合计金额填写。 登记当日现金收入的合计数。 登记当日现金支出的合计数。 登记当日现金收支相抵后余额数。 多栏式现金日记账的登记方法见下图示。 “借方科目”栏根据现金付款凭证中的借方科目填制。 “金额”栏根据现金付款凭证中的合计金额填写。 登记当日现金支出的合计数。 （五）银行存款日记账的概念和格式 1.银行存款日记账的概念 专门用来记录银行存款收支订本式账簿，银行存款收入或支出数额应根据有关的银行存款收付款凭证和现金付款业务的一种特种日记账。每日业务终了时，应计算、登记当日的银行存款收入合计数、银行存款支出合计数，以及账面结余额，以便检查监督各项收入和支出款项，避免坐支现金的出现，并便于定期同银行送来的对账单核对。 坐支现金:收到现金以后不往银行存，直接从收到的现金中开支。开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者从