出纳凭证的填制与审核课件.ppt

【例题】2013年12月7日，签发现金支票，从银行提取现金2 500元备用。 　　借：库存现金　　2 500 　　　　贷：银行存款　　2 500 　对于涉及“库存现金”和“银行存款”之间的经济业务，一般只编制付款凭证，不编制收款凭证。 取钱： 　　借：库存现金　　2 500 　　　　贷：银行存款　　2 500 　　（编制银行存款付款凭证） 存钱： 　　借：银行存款　　1 000 　　　　贷：库存现金　　1 000 　　（编制库存现金付款凭证） 3.转账凭证的填制 　　【例题】2013年12月8日，车间生产甲产品领用A材料350公斤，单价72元，领用B材料560公斤，单价31元。 　　借：生产成本——甲产品　　42 560 　　　　贷：原材料——A材料 　　　25 200 　　　　　　　　　——B材料 　　　17 360 转账凭证通常是根据有关转账业务的原始凭证填制的。 　　转账凭证中“总账科目”和“明细科目”栏应填写应借、应贷的总账科目和明细科目，借方科目应记金额应在同一行的“借方金额”栏填列，贷方科目应记金额应在同一行的“贷方金额”栏填列，“借方金额”栏合计数与“贷方金额”栏合计数应相等。 　（二）通用记账凭证的填制 　　1、记账凭证的填制依据 　　记账凭证必须附有经审核确认为真实、完整和合法的原始凭证为依据，记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或根据若干张同类原始凭证汇总编制，也可以根据原始凭证汇总表填制。 　　但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。 　 除结账和更正错误，记账凭证必须附有原始凭证并注明所附原始凭证的张数 　　所附原始凭证张数的计算，一般以原始凭证的自然张数为准。 原始凭证较多时，可单独装订，但应在凭证封面注明所属记账凭证的日期、编号和种类， 同时在所属的记账凭证上应注明“附件另订”及原始凭证的名称和编号，以便查阅。 粘票中常见错误 1、将票据集中在粘贴纸的中间粘 贴，造成中间厚，四周薄。 2、票据倒置粘贴 错误的粘贴，这样装订后会无法打开 3、订书机装订票据 4、杂乱无章的粘贴 三、原始凭证的审核 （一）审核要点： 1.真实性 　　包括凭证日期是否真实、业务内容是否真实，数据是否真实等内容的审查。 　2.合法性 　　审核原始凭证所记录经济业务是否有违反国家法律法规问题。 　　 3.合理性 　　审核原始凭证所记录经济业务是否符合企业生产经营活动的需要，是否符合有关的计划和预算等。 　4.完整性 　　原始凭证的内容和填制手续的完整性进行审查，必须具备的基本内容、填写有无缺陷，有关人员签章是否齐全。 　 5.正确性 　　审核原始凭证各项金额的计算及填写是否正确。 6.及时性 比如转账支票是否在有效提示付款期内，原始凭证的日期是否是上年的票据，上年的票据本年不能用　　 （二）具体举例 1、审核发票要点： 出纳在取得发票时就需要辨别发票的真伪及有效性，避免事后查出是假发票再进行更换，造成相关成本的增加。当出纳取得一张原始发票时，应注意从下列方面进行审核： （1）、审核发票是否套印税务部门监制章或印制章或者行政事业性收款书 （2）、审核发票代码（即第一行数字）是否为12位阿拉伯数字，发票号码是否为8位阿拉伯数字 （3）、审核字迹和单位财务印章或者发票专用章是否清楚，易于辨认。 （4）、审核发票表面应干净整洁，并且内容不得涂改，如果填错涂改，应重新予以退换。 （5）、审核发票开具的付款单位是否为公司全称 2004年8月31日后，对付款单位的开具有了更加严格的要求：必须如实填开付款单位全称，不得以简称或其他文字、符号等代替付款单位全称 （6）、审核发票填开项目是否齐全 商品名称、规格、单位、数量、单价、金额、填开日期是否都填开齐全，如果商品种类多，在发票上无法一一列示，应附开票单位盖章确认的明细清单 （7）、审核发票填开内容与发票类型及所盖印章的合理性 比如，取得一张“××市服务业、娱乐业、文化体育业专用发票”，开具内容为修理费、办公用品，但发票上加盖的是××市××餐馆服务有限责任公司财务专用章，明显开票内容与开票单位的经营业务是不相关的，我们可以认为这张发票是不可以报销的（现在全部营改增，没有这种说法了） （8）、审核发票填开内容与所附附件的合理性 填开内容为“会议费”时，审核是否有相关会议费证明材料。一般来说，大额会议费证明材料应包括：会议通知、会议时间、地点、出席人员、内容、目的、费用标准等等 填开内容为“办公用品”或“食品”时，审核是否后附销售方提供的明细清单，并追查购置后是否按规定办理入库验收和领用手续 填开内容为“咨询费”、“顾问费”“场租费”等服务费用时，审核是否后附相关的合同 填开内容