第三章 税收法律制度.docx

精品文档就在这里 -------------各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-------------- -------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ---------------------------------------------------------精品 文档--------------------------------------------------------------------- 第三章 税收法律制度 第一节 税收概述 一、税收的概念与分类 （一）税收概念与分类 1、税收的概念： 以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权力，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种特定分配方式。 2、税收的作用 （1）税收是国家组织财政收入的主要形式； （2）税收是国家调控经济运行的重要手段； （3）税收具有维护国家政权的作用； （4）税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。 （二）税收的特征 强制性、无偿性（核心）和固定性 （三）税收分类 二、税法及构成要素 （一）税收与税法的关系 1、税法的概念 国家权力机关和行政机关制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称 （1）税法的立法机构： 全国人民代表大会及其常务委员会+授权机构 （2）税法的调整对象：税收分配中形成的权利义务关系 2、税收与税法的关系 税收依据税法的规定进行，税法是税收的法律保障。 税收作为一种经济活动，属于经济基础范畴； 税法是一种法律制度，属于上层建筑范畴。 (二）税法的分类 （三）税法的构成要素 11个要素——征税人、纳税义务人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税和法律责任。其中最基本得要素为纳税义务人、征税对象、税率 1、征税人——“征税”主体 2、纳税义务人——“纳税”主体 3、征税对象——纳税对象，征税客体，课税对象 征税对象是税法最基本的要素，征税对象是区别不同税种的重要标志。 4、税目----征税的具体范围 税目制定方法：（1）列举法；（2）概括法。 5、税率 （1）比例税率，增值税、营业税、城市维护建设税、企业所得税等。 （2）定额税率（固定税额），资源税、城镇土地使用税、车船税等。 （3）累进税率 ①全额累进税率 ②超额累进税率——个人所得税 ③超率累进税率——土地增值税。 6、计税依据（税基） （1）从价计征---应纳税额=计税金额×适用税率 （2）从量计征。以征税对象重量、体积、数量为计税依据。 消费税中的黄酒、啤酒以吨数为计税依据；汽油、柴油以升数为计税依据。 应纳税额=计税数量×单位适用税额 （3）复合计征。既包括从量计征又包括计价从征。 如我国现行的消费税中的卷烟、白酒等。 应纳税额=计税数量×单位适用税额+计税金额×适用税率 7、纳税环节---从生产到消费的流转过程 8、纳税期限：按期纳税；按次纳税；按期预缴，年终汇算清缴。 9、纳税地点 一般实行属地管辖，纳税地点为纳税人的所在地。 10、减免税 （1）减税和免税（直接减免；一定期限内的减免） （2）起征点未达到起征点的不征税，达到或超过起征点的，则就其全部数额征税。 （3）免征额（免征额的部分不征税，只就其超过免征额的部分征税。） 11、法律责任 第二节　主要税种 一、增值税---价外税 （一）概念与分类 1、概念：是对从事销售货物，提供加工、修理修配劳务及进口货物的单位和个人取得的增值额为计税依据征收的一种流转税。 ★征收范围： （1）销售货物---有形动产货物 （2）提供加工、修理修配劳务 （3）进口货物 ★征税对象：增值额 2、分类 （1）生产型增值税——不允许扣除任何外购的固定资产价款。 （2）收入型增值税——只允许扣除纳税期内应计入产品价值的固定资产折旧部分。 （3）消费型增值税——纳税期内购置的用于生产产品的全部固定资产的价款在纳税期内一次全部扣除。（世界上使用最普遍的增值税类型） 我国从2009年1月1日起全面实行消费型增值税。 （二）增值税一般纳税人和小规模纳税人 增值税的纳税人，可以分为小规模纳税人和一般纳税人。 ★1、增值税一般纳税人 年应税销售额超过认定标准，主管税务机关认定。 从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，或者以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在5