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第二节　主要税种 二、消费税 2、甲委托乙加工彩妆化妆品，正确的是（多）。 　　 A、甲是增值税的纳税义务人 　　B、甲是消费税的纳税义务人 　　 C、乙是增值税的纳税义务人 　　 D、乙是消费税的纳税义务人 　3、目前，下列不应当征收消费税的有（多）。 　　 A、酒精　　B、复合地板　　 C、木质筷子　　D、音像制品 第三章　　税收法律制度 三、营业税 （一）营业税的概念 　 我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产 的单位和个人，就其取得的营业额为征税对象征收的一 种流转税。　 特点： 　　（1）以营业收入额为计税依据； 　　（2）按行业大类设计税目税率； 　　（3）计征简便、便于征管。 （二）营业税纳税人：境内提供应税劳务、转让无形资产 或者销售不动产的单位和个人 （三）税目、税率 1、税目（9）：交通运输、建筑、金融保险、邮电通信、 文体、娱乐、服务、转让无形资产和销售不动产。 2、营业税税率 　（1）交通运输、建筑、邮电通信、文化体育：3%； 　（2）服务、转让无形资产、销售不动产、金融保险5% 　（3）娱乐业：5%～20%。 台球、高尔夫球、保龄球场属娱乐业不属文体。 （五）营业税征收管理 　1、纳税义务发生时间：收讫营业收入款项或者取得索 取营业收入款项凭据的当天。 　2、纳税地点：属地征收原则 　（1）提供建筑业劳务，向应税劳务发生地税务机关申 报纳税； 　（2）转让、出租土地使用权或不动产，应向土地或不 动产所在地的税务机关申报纳税； （3）提供其他劳务，或转让除土地使用权外的无形资 产，应向机构或住所地的税务机关报税。 3、纳税期限：5日、10日、15日、1个月或1个季度。 （五）营业税应纳税额：计税依据是营业额 1、应纳税额＝营业额×税率 营业额是纳税人提供应税劳务、转让无形资产或销 售不动产所收取的全部价款和价外费用。 【例】嘉惠公司8月份取得销售房屋收入300万元，转让 专利权收入2万元，提供运输服务收入15万元。 则该月应交纳的营业税税额为（　）万元。 解：300×5%＋2×5%＋15×3%=15＋0.1＋0.45=15.55 2、应纳税额计算的具体规定 （1）交通运输业： ① 承揽的运输业务分给其他单位或个人的，以取得的 全部价款和价外费用扣除支付给其他单位或个人的 运输费用后的余额为营业额。 ② 运输企业自境内运输旅客或货物出境，在境外改由 其他运输企业承运，以全程运费减去付给境外承运 企业运费后的余额为营业额。 （2）建筑业： ① 将建筑工程分包给其他单位的，以取得的全部价款 和价外费用扣除支付给其他单位的分包款后的余额 为营业额。 ② 提供建筑劳务的，营业额应包括工程用原材料、设 备及其他物资和动力价款在内。建设方提供的除外 ③ 纳税人自建自用房屋不纳税；如将自建房屋对外销 售，其自建行为首先应按建筑业缴纳营业税，再按 销售不动产缴纳营业税。 ③ 纳税人自建自用房屋不纳税；如将自建房屋对外销 售，其自建行为首先应按建筑业缴纳营业税，再按 销售不动产缴纳营业税。 ④ 装饰、安装劳务的，按其向客户实际收取的人工费、 管理费和辅助材料费等收入确认营业额。 【例】某公司承包一安装工程，竣工后共取得工程价款 100万。施工期间支付给分包单位工程款20万， 同时发生劳保费5万，临时设施费3万，职工工资 奖金25万元，购买建材等30万。另外，还向发包 单位收取抢工费2万，获得提前竣工奖3万元。试 求该企业应纳营业税 解：营业额=100－20＋2＋3=85万 应纳营业税=85×3%=2.55万 （3）服务业 ① 旅游业以取得的全部价款和价外费用扣除替旅游 者支付的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票 和其他接团旅游业者旅游费后的余额为营业额。 ② 广告代理业以其全部收入减去支付给其他广告公 司或广告发布者的广告发布费后的余额为营业额。 ③ 物业管理单位，以与物业管理有关的全部收入减 去代业主支付的水、电、燃气、房屋租金的价款 后的余额为营业额。 【例】旅行社组织了一个36人境内旅游团，每人收取