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2019年终奖个人所得税扣缴筹划
关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知
一、关于全年一次性奖金、中央企业负责人年度绩效薪金延期兑现收入和任期奖励的政策
(一)居民个人取得全年一次性奖金,符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发〔2005〕9号)规定的,在2021年12月31日前,不并入当年综合所得,以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额,按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表(以下简称月度税率表),确定适用税率和速算扣除数,单独计算纳税。计算公式为:
应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数
居民个人取得全年一次性奖金,也可以选择并入当年综合所得计算纳税。
自2022年1月1日起,居民个人取得全年一次性奖金,应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。
年终奖发放的临界区及陷阱区域
年终奖
除以12的商数
适用税率
速算扣除数
应纳税额
多发奖金数额
增加税额
税后数额
36,000.00
3,000.00
3%
0
1,080.00
34,920.00
36,001.00
3,000.08
10%
210
3,390.10
1
2,310.10
32,610.90
38,566.67
3,213.89
10%
210
3,646.67
2,566.67
2,566.67
34,920.00
144,000.00
12,000.00
10%
210
14,190.00
129,810.00
144,001.00
12,000.08
20%
1,410
27,390.20
1
13,200.20
116,610.80
160,500.00
13,375.00
20%
1,410
30,690.00
16,500.00
16,500.00
129,810.00
300,000.00
25,000.00
20%
1,410
58,590.00
241,410.00
300,001.00
25,000.08
25%
2,660
72,340.25
1
13,750.25
227,660.75
318,333.33
26,527.78
25%
2,660
76,923.33
18,333.33
18,333.33
241,410.00
420,000.00
35,000.00
25%
2,660
102,340.00
317,660.00
420,001.00
35,000.08
30%
4,410
121,590.30
1
19,250.30
298,410.70
447,500.00
37,291.67
30%
4,410
129,840.00
27,500.00
27,500.00
317,660.00
660,000.00
55,000.00
30%
4,410
193,590.00
466,410.00
660,001.00
55,000.08
35%
7,160
223,840.35
1
30,250.35
436,160.65
706,538.46
58,878.21
35%
7,160
240,128.46
46,538.46
46,538.46
466,410.00
960,000.00
80,000.00
35%
7,160
328,840.00
631,160.00
960,001.00
80,000.08
45%
15,160
416,840.45
1
88,000.45
543,160.55
1,120,000.00
93,333.33
45%
15,160
488,840.00
160,000.00
160,000.00
631,160.00
陷阱区域
具体数值
3.6万元附近
36000-38567
14.4万元附近
144000-160500
30万元附近
300000-318333
42万元附近
420000-447500
66万元附近
660000-706539
96万元附近
960000-1120000
年终奖与日常工资个税表(筹划前)
工资+年终奖
全年应纳税所得额
工资收入
工资税率
工资个人所得税
年终奖
年终奖税率
年终奖个人所得税
全年税负合计
10+5
66660
16660
3%
499.8
50000
10%
4790
5289.8
10+6
76660
16660
3%
499.8
60000
10%
5790
6289.8
12+6
96660
36660
10%
1146
60000
10%
5790
6936
12+8
116660
36660
10%
1146
80000
10%
7790
8936
15+10
166660
66660
10%
4146
1
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