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6、非财政补助结余分配（年末结算后无余额） （1）年末将“事业结余”、“经营结余”的贷方余额转入“非财政补助结余分配”。 借：事业结余 经营结余 贷：非财政补助结余分配 （2）年末“非财政补助结余分配”的借方核算应交企业所得税、职工福利基金等。 借：非财政补助结余分配 贷：应交税费—应交企业所得税 专用基金—职工福利基金 —其他专用基金 （3）年末如有余额转入“事业基金”。 借：非财政补助结余分配 贷：事业基金 7、事业基金（年末结算后有余额） （1）将“非财政补助结余分配”余额转入“事业基金”账户的贷方。 借：非财政补助结余分配 贷：事业基金 （2）将“非财政补助结转”余额转入“事业基金”账户的贷方。 借：非财政补助结转 贷：事业基金 8、非流动资产基金一般设四个明细账户（年末结算后有余额） 非流动资产基金—长期投资 —固定资产 —在建工程 —无形资产 和明细科目所指的资产类同增同减。 9、专用基金一般设置两个明细账户（年末决算后一般有余额） 专用资金—职工福利基金 —其他专用基金 （1）提取时： 借：非财政补助结余分配； 贷：专用基金—职工福利基金 （2）提取时： 借：非财政补助结余分配； 贷：专用基金—其他专用基金 （3）使用时： 借：专用基金—××基金； 贷：银行存款等 （二）行政事业单位会计年末结转时应主要的几个问题 1、把握制度关键名词内涵： “财政”：指同级财政部门安排的各类财政拨款 “非财政”：指同级财政部门以外的资金 “专项”：限定用途的资金，包括限定用途的捐赠收入 “非财政、非专项”：没有限定用途的非财政资金 2、把握一组基本对应关系： 长期资产与非流动资产基金对应关系 货币资金对外投资时，事业基金减少 谢 谢！ 放映结束 感谢各位观看！ 让我们共同进步 事业收入—专项资金收入 —非专项资金收入 上级补助收入—专项资金收入 —非专项资金收入 附属单位上缴收入—专项资金收入 —非专项资金收入 其他收入—专项资金收入 —非专项资金收入 事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、其他收入四个收入类账户均需要设置“专项资金收入”和“非专项资金收入”两个明细账户。 期末应该将四个收入类账户中的“专项资金收入”发生额转入“非财政补助结转”账户，将四个收入类账户中的“非专项资金收入”发生额转入“事业结余账户” （三）主要会计处理 1、财政补助收入 例如：某事业单位根据代理银行转来的《授权支付到账通知书》，授权支付额度为30万元。 借：零余额账户用款额度 300000 贷：财政补助收入—基本支出 300000 期末结转入“财政补助结转”科目 借：财政补助收入—基本支出 贷：财政补助结转 2、事业收入 收到从财政专户返还的事业收入时，按照实际收到的返还金额。 借：银行存款等 贷：事业收入 事业收入年末结转 借：事业收入—专项资金收入 贷：非财政补助结转 借：事业收入—非专项资金收入 贷：事业结余 3、上级补助收入 按照《政府收支分类科目》中“支出功能分类”相关科目等进行明细核算。需设置“专项资金收入”和“非专项资金收入”明细账户核算。 借：银行存款等 贷：上级补助收入—专项资金收入 —非专项资金收入 年末“专项资金收入”转入“非财政补助结转”科目；“非专项资金收入”转入“事业结余” 科目。 年末“专项资金收入”转入“非财政补助结转”科目；“非专项资金收入”转入“事业结余” 科目。 借：上级补助收入—专项资金收入 贷：非财政补助结转 借：上级补助收入—非专项资金收入 贷：事业结余 4、附属单位上缴收入 例如：某学校收到所属独立核算的招待所上交收入80000元。 借：银行存款 80000 贷：附属单位上缴收入 —专项基金收入 80000 年末“专项资金收入”转入“非财政补助结转”科目；“非专项资金收入”转入“事业结余” 科目。 借：附属单位上缴收入 —专项资金收入 贷：非财政补助结转 借：