财经法规与职业道德会计监督复习题.docxVIP

第四节 会计监督（比较重要） （重点★）我国已形成了三位一体的会计监督体系，包括单位内部监督、以注册会计师为主体的社会监督和以政府财政部门为主体的政府监督（政府监督和社会监督合称为外部监督）。【例题·多选题】（2009 年）我国会计监督体系是由（ ）构成的。 A.单位内部会计监督 B.国家监督 C.社会监督 D.职工代表大会监督『正确答案』ABC 【例题·判断题】（2008 年）相对于单位内部会计监督而言，外部会计监督主要是指注册会计师依法接受委托从事的独立审计。（ ）『正确答案』× 一、单位内部会计监督 （一）概念 1.定义：单位内部会计监督，是指为了保护单位资产的安全、完整，保证其经营活动符合国家法律、法规和内部有关管理制度，提高经营管理水平和效率，而在单位内部采取的一系列相互制约、相互监督的制度和方法。 （二）单位内部会计监督的主体和对象（重点★） 1.主体：各单位的会计机构（实施部门）、会计人员（具体操作者）。 2.对象：单位的经济活动。 3.最终责任人：单位负责人负责单位内部会计监督制度的组织实施，对本单位内部会计监督制度的建立及有效实施承担最终责任。 【例题·判断题】（2011 年）单位内部监督的主体是单位内部审计机构。（ ）『正确答案』× 【例题·单选题】（2009、2007 年）单位内部会计监督的对象（ ）。 A.本单位的经济活动 B.本单位的会计机构和会计人员 C.本单位负责人 D.本单位经济业务的经办人员『正确答案』A 【例题·多选题】（2009 年）单位内部会计监督的主体是（ ）。A.会计机构 B.审计机构 C.会计人员 D.审计人员『正确答案』AC（三）基本要求 1.（重点★）记账人员与经济业务事项或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。 2.重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约的程序应当明确。 【例题·多选题】（2009、2007 年、2011 年）记账人员与经济业务事项或会计事项的（ ）的职责、权限应当明确，并相互分离、相互制约。 A.审批人员 B.技术人员 C.财物保管人员 D.经办人员『正确答案』ACD（四）会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职权 1.依法开展会计核算和监督 法律赋予的权利：《会计法》赋予的监督权；单位负责人在单位内部会计监督制度中赋予的监督权。 2.对单位内部的会计资料和财产物资实施监督 发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，会计机构和会计人员按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。 二、会计工作的政府监督 （一）概念 会计工作的政府监督（国家监督），主要是指政府有关部门依据法律、行政法规的规定和部门的职责权限，对单位的会计行为、会计资料所进行的监督检查。主要是检查各单位对 1 国家资金的使用情况、财务收支情况、向国家缴纳税费情况以及执行国家财政、财务制度情况等。 1.内容：政府监督分为财政监督、审计监督、税务监督、人民银行监督、证券监督、保险监督等。2.对象：会计行为、会计资料。 【例题·多选题】（2009 年）《会计法》赋予财政部门对会计行为的监督权，其他法律赋予对有关会计工作实施监督管理并对相关会计违反行为进行处罚职权的部门有（ ）。 A.人民银行 B.证券监督 C.保险监管 D.审计、税务部门『正确答案』ABCD（二）财政部门检查的主要内容 财政部于 2001 年 2 月 20 日颁布了《财政部门实施会计监督办法》。 （1）是否设置会计账簿 对单位依法设账的检查 （2）是否存在违规行为 （3）是否存在账外设账 （4）是否存在伪造变造 对单位会计资料真实 （1）是否如实在会计资料上反映 （2）填制的会计资料是否与实际发生的经济业务事项相符 性、完整性的检查 （3）提供的财务会计报告是否合规 （1）采用会计年度、使用记账本位币和会计记录文字是否 合规 （2）编制证、账、表合规 对单位会计核算情况的 （3）财务会计报告的编制程序、报送对象和报送期限是否 合规 检查 （4）会计处理方法的采用和变更是否合规 （5）使用的会计软件及其生成的会计资料是否合规 （6）是否建立并实施内部会计监督制度 （7）会计档案的建立、保管和销毁是否合规 对单位会计人员从业资 （1）从事会计工作的人员是否有会计从业资格证书 格和任职资格的检查 （2）会计机构负责人（会计主管人员）是否符合任职条件 对会计师事务所出具的 国务院财政部门及其派出机构和省、自治区、直辖市财政 审计报告的程序和内容 部门依法对会计师事务所出具的审计报告的程序和内容实 的检查 施监督检查（重点★） 【例题·判断题】（2010 年）“账外账