薪酬福利个人所得税风险防范与税务安排.PPTX

薪酬福利个人所得税风险防范与税务安排 针对外籍人士大面积开征普遍征收关注度越来越高个人所得税诞生对内出台两部条例个人所得税统一费用扣除数次调整个人所得税介绍个人所得税在中国的发展1980198620111994个人所得税介绍个人所得税的地位和影响自然人唯一经常性缴纳的税收与个人所得直接相关百姓对个人所得税的怨言日益增多用途越来越多号称“世界第一难”的征管税种个人所得税收入2016年个人所得税实现收入10090.38亿元，占税收总收入的比重为7.18%个人所得税的征税原则正列举的项目范围内的才征税例如加班费与个人之间的赠予个人所得税的征税项目个工资、薪金所得；个体工商户的生产、经营所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得；经国务院财政部门确定征税的其他所得01工资薪金个人所得税风险防范与税务安排第一部分工资薪金所得的界定征税范围工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。支付给职工的报酬只能按照工资扣税，不能按偶然。劳务报酬所得，是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。工资薪金所得的界定征税范围国家税务总局关于印发《征收个人所得税若干问题的规定》的通知（国税发【1994】89号）规定，工资、薪金所得是属于非独立个人劳务活动，即在机关、团体、学校、部队、企事业单位及其他组织中任职、受雇而得到的报酬；劳务报酬所得则是个人独立从事各种技艺、提供各项劳务取得的报酬。两者的主要区别在于，前者存在雇佣与被雇佣关系，后者则不存在这种关系。例如支付给培训老师的课酬，无论支付频率如何。工资薪金所得的界定征税范围国家税务局关于税收协定独立个人劳务条款执行解释问题的通知（国税函发【1990】609号）根据税收协定关于独立个人劳务的定义规定，所谓“独立个人劳务”是指以独立的个人身份从事科学、文学、艺术、教育或教学活动以及医师、律师、工程师、建筑师、牙医师和会计师等专业性劳务人员，没有固定的雇主，可以多方面提供服务。因此，对在缔约国对方应聘来华从事劳务的人员提出要求对其适用税收协定独立个人劳务条款规定的，须向我主管税务机关提交如下证明：职业证件，包括登记注册证件和能证明其身份的证件，或者由其为居民的缔约国税务当局在出具居民证明中注明其现时从事专业性劳务的职业；工资薪金所得的界定征税范围国家税务局关于税收协定独立个人劳务条款执行解释问题的通知（国税函发【1990】609号）提供其与有关公司签订的劳务合同，表明其与该公司的关系是劳务服务关系，不是雇主与雇员关系。审核合同时，应着重以下几点：（一）医疗保险、社会保险、假期工资、海外津贴等方面不享受公司雇员待遇。（二）其从事劳务服务所取得的劳务报酬，是按相对的小时、周、月或一次性计算支付。（三）其劳务服务的范围是固定的或有限的，并对其完成的工作负有质量责任。（四）其为提供合同规定的劳务所相应发生的各项费用，由其个人负担。工资薪金所得的界定征税范围《国家税务总局关于离退休人员再任职界定问题的批复》（国税函【2006】526号）《国家税务总局关于个人兼职和退休人员再任职取得收入如何计算征收个人所得税问题的批复》（国税函[2005]382号）所称的“退休人员再任职”，应同时符合下列条件： 一、受雇人员与用人单位签订一年以上（含一年）劳动合同（协议），存在长期或连续的雇用与被雇用关系；二、受雇人员因事假、病假、休假等原因不能正常出勤时，仍享受固定或基本工资收入；三、受雇人员与单位其他正式职工享受同等福利、社保、培训及其他待遇；四、受雇人员的职务晋升、职称评定等工作由用人单位负责组织。工资薪金所得的界定征税范围《国家税务总局关于个人所得税有关问题的公告》（国家税务总局公告2011年第27号）《国家税务总局关于离退休人员再任职界定问题的批复》（国税函[2006]526号）第三条中，单位是否为离退休人员缴纳社会保险费，不再作为离退休人员再任职的界定条件。工资薪金所得的界定征税范围工资、薪金所得项目是非独立劳务（不产生独立损益，劳动过程的非独立性），劳务报酬所得项目是独立劳务。工资薪金和劳务报酬不能够随意转化【案例】我们单位内专家面向内部员工授课取得的讲课费，应该作为工资薪酬并入当月工资收入缴纳个税，还是应该作为劳务报酬按照20%缴个税？工资薪金所得的界定临时工等取得劳动报酬的个人所得税处理问题《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（2012年