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20107cf18d52c3ae7537627b9f9989d15b15.doc 2010 纳税筹划案例精讲与分析 1 页 共 58 页 20107cf18d52c3ae7537627b9f9989d15b15.doc 目录 1．采购环节巧筹划 3 2．专利、非专利技术指导与相关培训的纳税筹划 5 3．连锁经营打造零售业航母 7 4．连锁企业初尝“统一纳税”甜头 8 5．企业以物抵债时的税收筹划 12 6．企业投资别忘了纳税筹划 13 7．巧妙筹划运费可以降低税负 15 8．混合销售的纳税策略 17 9．成本计价巧筹划 19 10．年终发奖金 节税有讲究 20 11．奖励股票期权 争取税负最低 21 12．企业高级管理人员的个人所得税筹划实例 24 13．利用改变经营方式办法进行筹划 26 14．不妨利用亏损额做文章 28 15．巧打公司分立牌 土地增值又减税 30 16．外商投资公司合理分配有关费用可节税 33 17．个人投资创办企业的税收筹划 35 18．补偿款变咨询费 企业节税两千万 36 19．广告宣传方式也可以筹划 39 20．用足用好亏损弥补政策 40 21．外商投资企业再投资的税收策划 41 22．坏账转销的纳税筹划方法 44 23．合理选择结算方式 降低企业财务风险 45 24．进口商品时的增值税节税策略 49 25．利用出口企业税收优惠政策筹划 51 26．拖欠工资变借款可助企业渡难关 51 27．财产转移的营业税避税筹划 52 28．酒业公司自行加工消费税筹划 55 29．利用分次申报纳税的避税筹划 57 2 页 共 58 页 20107cf18d52c3ae7537627b9f9989d15b15.doc 1．采购环节巧筹划 企业在物资采购环节是否有筹划的技巧呢？答案是肯定的。经总结，采购环节中可以运用如下纳税筹划技法。 一、发票管理力面。 ①在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项时，应当向收款方取得符合规定的发票；不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证。 ②特殊情况下由付款方向收款方开具发票（即收购单位和扣缴义务人支付个人款项时开具的发票，如产品收购凭证），开具发票时，必须按号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次复写、打印，内容完全一致，并在有关联次加盖财务印章或者发票专用章；采购物资时必须严格遵守《发票管理办法》及其《实施细则》以及税法关于增值税专用发票管理的有关规定。 ③收购免税农产品应按规定填开《农产品收购凭证》。 二、税收陷阱的防范。 避免在采购合同中出现诸如：“全部款项付完后，由供货方开具发票”此类条款。因为在实际工作中，由于质量、标准等方面的原因，采购方往往不会付完全款，而根据合同这将无法取得发票，不能进行抵扣。只要将合同条款改为“根据实际支付金额，由供货方开具发票”，就不会存在这样的问题了。 此外。在签订合同时，应该在价格中确定各具体的款项包含什么内容，税款的缴纳如何处理。例如，因小规模纳税人不能开具增值税专用发票（按规定由税务机关代开外），从小规模纳税人处购进货物就没办法抵扣增值税进项税额。可以通过谈判将从小规模纳税人处购进货物的价格压低一点。 三、增值税进项税额确认的筹划。 3 页 共 58 页 20107cf18d52c3ae7537627b9f9989d15b15.doc 2003 年 3 月 1 日起，增值税一般纳税人取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，其专用发票所列明的购进货物或应税劳务的进项税额抵扣时限，不再执行《国家税务总局关于加强增值税征收管理工作的通知》（国税发[1995]015 号）中第二条有关进项税额申报抵扣时限的规定。增值税一般纳税人申报抵扣的防伪税控系统开具增值税专用发票，必须自该专用发票开具之日起 90 日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额。增值税一般纳税人认证通过的防伪税控系统开具的增值税专用发票，应在认证通过的当月按照增值税有关规定核算当期进项税额并申报抵扣，否则不予抵扣进项税额。增值税一般纳税人违反抵扣进项税额的。税务机关将按照《税收征管法》的有关规定予以处罚。 四、购货对象的选择。 税收是进货的重要成本，从不同纳税人手中购得货物，纳税人所承担的税收是不一样的。例如，一般纳税人从小规模纳税人认购的货物，由于小规模纳税人不能开出增值税发票，增值税不能抵扣（但由税务机关代开的外）。因此，采购时要从进项税能否抵扣、价格、质量、何时何种方式付款（考虑资金时间价值）等多方面综合考虑。 五、购货运费的筹划。 ①购进固定资产的运费不能抵扣增值税，而购进材料的运费则可以抵扣。采购时应予以考虑。 ②随同运费支付的装卸费、保险费等杂费不能抵扣进项税额，采购时要予以考虑。 ③购进材料物资等发生运费、售货方名称要求与运费发票开票方名称一致，