金融保险企业税务稽查（一）.ppt

工商银行组织架构——江苏省分行 省分行为一级分行，下设各二级分行，二级分行下设各支行，支行下设各网点 全省二级分行共有14家，分别是省行营业部、苏州分行和11家市行，以及胥浦支行 一级支行共计136家，其中县支行51家，城区支行85家；二级支行365家；分理处449家； 储蓄所87家 省分行机关设置26各部室，其中运行管理部负责省分行本级财务 各市分行（二级分行）为基本经营核算单位和报表编制单位 （二）商业银行的业务经营范围 吸收公众存款； 发放短期、中期和长期贷款； 办理国内外结算； 办理票据承兑与贴现； 发行金融债券； 代理发行、代理兑付、承销政府债券； 买卖政府债券、金融债券； 从事同业拆借； 买卖、代理买卖外汇； 从事银行卡业务； 提供信用证服务及担保； 代理收付款项及代理保险业务； 提供保管箱服务； 经国务院银行业监督管理机构批准的其他业务。 （九）工资薪金支出的检查 1、有关政策规定 金融企业财务规则（中华人民共和国财政部令第42号）第三十七条 金融企业应当按照国家有关规定，以及与职工签订的劳动合同，核定和计发职工薪酬。 　　金融企业根据有关法律、法规和政策的规定，经股东（大）会或者董事会决议，可以对经营者、核心技术人员和核心管理人员实行与其他职工不同的薪酬办法。 　　金融企业经股东（大）会或者董事会决议，可以在工资计划中安排一定数额，对研发核心技术、促进安全营运、开拓市场等作出突出贡献的职工给予奖励。 第三十九条 金融企业为职工缴纳住房公积金以及职工住房货币化分配的处理，按照国家有关规定执行。 　　工会经费按照国家规定的比例提取，拨交工会使用。 　　职工教育经费按照国家规定的比例提取，用于职工教育和职业培训。 注意：企业职工报销私家车燃油费的企业所得税问题 　　（1）2008年1月1日（不含）以前，根据《国家税务总局关于企事业单位公务用车制度改革后相关费用税前扣除问题的批复》（国税函〔2007〕305号）规定，企事业单位公务用车制度改革后，在规定的标准内，为员工报销的燃油费，均属于企事业单位的工资、薪金支出，应一律计入企事业单位的工资总额，按照计税工资或工效挂钩工资标准进行税前扣除。　　（2）2008年1月1日（含）以后，根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）规定，企业为员工报销的燃油费，应作为职工交通补贴在职工福利费中扣除。 2、主要存在的问题 （1）将工资薪金性质的支出列入劳动保护费、差旅费、公杂费、燃油费等期间费用账户核算； （2）把一些核印费、值班费、出纳津贴列入了管理费； （3）把早餐费、稽核补贴列入了劳动保护费和差旅费； （4）业绩提成用发票报销，最后在管理费中的业务拓展费列支。 3、检查的方法 （1）目前，有的银行在工资、奖金等人员福利上的政策十分灵活，形式也多种多样，应事先获取相关的工资、奖金、奖励及各种津贴、补贴的政策文件，看其是否全额计入工资总额。 如对某银行检查时，就发现了在其人力资源部的工资、奖金的政策文件，即正常只发部分工资，其余全凭业绩提成用发票报销，最后在管理费中的业务拓展费列支。 特别注意银行相关部门的一些重要的文件，而且还要认真核对企业费用科目实际、真实含义，不能只停留在对其费用指标的核查上。 （2）检查劳动保护费、差旅费、业务招待费等费用账户，审核有无值班费、早午餐费、稽核补贴和发放给员工个人的单项奖、国债手续费等工资性支出，询问相关人员、审查有关会议纪要，确定费用的真实性和实际归属。 （十一）管理费用、营业费用的检查 1、常见问题 在管理费、修理费、保险费等营业费用账户列支应由个人和其他单位负担的费用并在税前扣除。 （1）列支企业职工个人住房的物业费、修理费和家属小区的维修改造支出； （2）列支应由个人负担的费用和外单位的费用； （3）列支投资者或雇员个人向商业保险机构投保的人寿保险或财产保险，以及在基本保障以外为雇员投保的补充保险。 2、主要检查方法 （1）询问有关人员，了解福利情况，检查相关成本、费用账户，审核原始凭据核实有无报销应由职工个人负担或是外单位的费用，有无已出售给职工个人的住房所发生的物业费、修理费等列入成本费用；审查与保安公司、特勤单位等签订的合同，检查有无保安、押运人员的服装费用在福利费等费用中列支的情况。 （2）到相关收费单位调查了解收费的标准、计算依据和收缴方法，实地检查企业缴纳费用的计算依据（如供暖的面积、使用水的方数等），划分费用的归属。 （3）检查保险费支出，对照保单，审查有无为员工个人投保的人寿保险或财产保险等商业保险的情况。 （十