财务总监公开课程讲座《内部控制》-财务管理培训讲座课件.ppt

内部控制专题讲座 财务总监业务培训班 财务总监公开课程讲座 上海财经大学 朱荣恩 博士 电话 128-101261 电子信箱：rezhu@online.sh.cn 引 言 我国内部控制规范进程 《独立审计准则--内部控制与审计风险》 《加强金融机构内部控制的指导原则》 《会计法--第27条》 《证券公司内部控制指引》 《内部会计控制规范--基本规范》 《内部会计控制规范--货币资金》 我国内部控制规范进程 《内部控制审核指导意见》2002 《内部会计控制规范--采购及应付帐款》2002 《内部会计控制规范--销售及应收帐款》2002 《内部会计控制规范--工程项目》（征求意见稿）2002 《内部会计控制》的法律地位 《会计法》的配套法规之一 国家统一会计制度的组成部分 会计核算制度 会计机构和会计人员制度 会计工作管理制度 内部会计控制规范 国家统一会计制度进程与框架 《内部会计控制》结构 内部会计控制基本规范（一个） 总则 内部会计控制的目标和原则 内部会计控制的内容 内部会计控制的方法 内部会计控制的检查 内部会计控制具体规范（若干个） 内部会计控制方法与内容一般关系 内部会计控制方法与内容具体关系 一、内部控制概述 内部控制概念演变 内部牵制（40年代前） 内部会计控制和管理控制（70年代前） 内部控制结构（80年代） 内部控制成分（90年代） 内部控制定义 内部控制受企业董事会、管理者和其他员工的影响，旨在为取得 （1）经营效果和效率； （2）财务报告的可靠性； （3）遵守法规等目标 而提供合理保证的一种过程（Process）。 对内部控制框架定义理解 主体 目标 作用 性质 内部控制内容 1. 控制环境（ Control Environment ) 构成一个单位的氛围，影响单位内部人员控制其他成分的基础。 内部控制内容 员工的诚实和职业道德； 员工的胜任能力； 董事会及监事会（审计委员会）的参与； 管理理念和经营作风； 组织机构； 权力和责任的规定； 人力资源政策及执行。 内部控制内容 2. 风险评估（ Risk Assessment ) 单位为取得其目的而确认的分析相关风险，以构成进行风险管理的基础。 内部控制内容 风险来自： 经营环境的变化 聘用新的员工 采用新的或改良的信息系统 迅猛的发展速度 新技术的应用 新的行业、产品或经营活动的开发 企业改组 海外经营 新会计方法的采用 内部控制内容 3. 控制活动（ Control Activities ) 对所确认的风险采取必要措施，以保证单位目标实现的政策和程序。 内部控制内容 业绩评价； 信息处理控制； 实物控制； 职务分离。 内部控制内容 4. 信息与沟通（ Information and Communication ) 与财务报告目标相关的信息系统方法和记录。 内部控制内容 确认、记录所有有效的经济业务； 序时详细记录经济业务，以便适当归类、提供会计报告； 采用恰当的货币价值计量经济业务； 确定经济业务发生时期，并保证在合理会计期间记录经济业务； 在财务报告中恰当揭示经济业务 内部控制内容 5. 监控（ Monitoring ) 评价内部控制实施质量的过程，即对内部控制设置、运行及改进活动的评价。 内部控制内容 内部监督 自我评估 内部审计 外部监督 与外部单位、机构进行信息交流。 建立内部控制的动因 企业例外管理需要； 防止舞弊和欺诈行为； 现代审计程序的发展; 法制和政府的推动. 内部控制局限性 1. 成本效益考虑； 2. 异常活动超出设计范围； 3. 控制执行人员责任性不强； 4. 高层管理者自我违规操作; 5. 控制执行人员串通舞弊。 二、内部控制方法 1、组织规划控制 法人治理结构 财务部门设置 财务人员委派 岗位职务分工 法人治理结构 国外 欧洲大陆法 英美海洋法 国内 《公司法》要求 证监会《上市公司治理准则》要求 国务院《国有企业监事会暂行条例》要求 法人治理结构 欧洲大陆法（二元理事会） 法人治理结构 英美海洋法（一元理事会） 法人治理结构 我国《公司法》 法人治理结构 监事会的职权： 检查公司的财务 对董事、经理执行职务进行监督 提议召开临时股东大会 法人治理结构 证监会《上市公司治理准则》要求 设立独立董事和由独立董事任负责人的审计委员会 审计委员会的职权： 检查公司会计政策、财务状况和财务报告程序 与公司外部审计机构进行交流 对内部审计人员及其工作进行考核 对内部控制进行考核 检查、监督公司存在或潜在的各种风险