2016年高新技术企业研发费用及高新产品归集实务讲解剖析.ppt

研发费用和高新技术产品收入的归集 ---实务操作 ;主要内容;第一部分 研发费用归集的内容;第一部分 研发费用归集的内容;第二部分 研发费用归集范围和分摊方法;第二部分 研发费用归集范围和分摊方法;第二部分 研发费用归集范围和分摊方法;第二部分 研发费用归集范围和分摊方法;第二部分 研发费用归集范围和分摊方法;第二部分 研发费用归集范围和分摊方法;第二部分 研发费用归集范围和分摊方法;第二部分 研发费用归集范围和分摊方法;第二部分 研发费用归集范围和分摊方法;第二部分 研发费用归集范围和分摊方法;第二部分 研发费用归集范围和分摊方法;第二部分 研发费用归集范围和分摊方法;第二部分 研发费用归集范围和分摊方法;第二部分 研发费用归集范围和分摊方法;第二部分 研发费用归集范围和分摊方法;第三部分 研发费用科目设置及财务核算;第三部分 研发费用科目设置及财务核算;科目名称 ;科目名称 ;第三部分 研发费用科目设置及财务核算;第三部分 研发费用科目设置及财务核算;【案例】2019年1月1日，甲公司经董事会批准研发某项新产品专利技术，本年度在研究开发过程中发生材料费500万元、研发人员工资100万元，以及其他费用400万元，总计1000万元。假定： 　　（1）研发费用均不符合资本化条件，全部计入当期损益； 　　（2）研发费用均符合资本化条件，该专利技术于2019年1月达到预定用途，并采用直线法按10年摊销； 　　（3）研发费中符合资本化条件的支出为600万元，该专利技术于2019年1月达到预定用途，并采用直线法按10年摊销。 ●相关处理如下： （1）第一种情况的处理（研发费用均不符合资本化条件，全部计入当期损益） 　　当各种研发费用发生时 　 　借：研发支出——费用化支出....　1000万元 　　　 贷：原材料 　　　　　　　　　　500万元 　　　　　 应付职工薪酬　　　　　　　 100万元 　　　　 　银行存款　　　　　　　　 　400万元 　　 会计期末 　　 借：管理费用 ----研发费　　　　 1000万元 　　　 贷：研发支出——费用化支出　　　1000万元 ;第三部分 研发费用科目设置及财务核算;（3）第三种情况的处理（研发费中符合资本化条件的支出为600万元，该专利技术于2019年1月达到预定用途，并采用直线法按10年摊销 ）： 　　2019年当各种研发费用发生时 　 　 借：研发支出——费用化支出　　　400万元 　　　 　 研发支出——资本化支出 　　　600万元 　　　 贷：原材料 　　　　　　　　　　　 500万元 　　　　 　应付职工薪酬 　　　　　　　　100万元 　　　　　 银行存款　　　　　　　　　　 400万元 　2019年每月末，将费用化支出转入“管理费用”账户，由于资本化支出部分未达到预定用途，无须结转“研发支出——资本化支出”账户。 　　 借：管理费用　　　　　　　　　　400万元 　　　 贷：研发支出——费用化支出　　　 400万元 　　2019年该专利技术达到预定用途时： 　　 借：无形资产 　　　　　　　　　　600万元 　　 　贷：研发支出——资本化支出 　　　600万元 　　2019年开始，分10年平均摊销： 　　 借：管理费用 　　　　　　　　　　60万元 　　　 贷：累计摊销（600万元／10年）　　 60万元 ;第三部分 研发费用科目设置及财务核算;研发费用结构明细表;第四部分 高新技术企业??品收入的归集;第四部分 高新技术企业产品收入的归集;第四部分 高新技术企业产品收入的归集;第四部分 高新技术企业产品收入的归集;第五部分 高新技术企业税收优惠备案管理;第六部分 高新技术企业如何降低税务风险;第六部分 高新技术企业如何降低税务风险;第六部分 高新技术企业如何降低税务风险;第六部分 高新技术企业如何降低税务风险;第六部分 高新技术企业如何降低税务风险;谢谢