深圳交通运输业和现代服务业营业税改增值税培训辅导.ppt

* * 五、利用精装修控制税负 提高精装修房的建造和销售比例 精装修从两个角度影响税负：一是精装修涉及诸多材料、设备和动力采购，产生大量进项税额抵扣；二是通过精装修可以整体拉低项目的增值率，有效控制土地增值税负担。 【分析】增加对精装修房的建造和销售，有利于获取更多的固定资产和物料的增值税专用发票予以抵扣进项税额。 * * 六、房产租赁转化为仓储业务 仓储业务属于物流辅助业务，纳入现代服务业，适用6%的税率，明显低于新获得的不动产对外租赁适用的11%税率。因此，把租赁业务转化为仓储业务，可以节约增值税。 【提示】：这个业务转化是有前提条件的，即承租人租赁房产的目的是用来堆放或储存物品。且出租人在仓储合同下必须承担货物的保管责任，发生损失要承担赔偿责任，这存在一定的经营风险。 1. 税负无差别平衡点（不含税销售额）测算 假定纳税人的不含税增值率为R，不含税销售额为S，不含税的可 抵扣购进金额为P，一般纳税人适用的增值税率为T1，小规模纳税人适 用的征收率为T2,则R＝（S－P）÷S 一般纳税人应纳增值税额 ＝销项税额－进项税额 ＝S× T1 －P×T1 ＝S×T1－S×（1－R）×T1 ＝S×T1×R 小规模纳税人应纳增值税额＝S×T2 当两者税负相等时，其增值率则为无差别平衡点增值率（不含税销售额）。因此，销售额不含税下无差别平衡点增值率R*＝T2÷T1 七、不同类型纳税人税负均衡点测算 税负无差别平衡点的增值率（不含税销售额） 一般纳税人税率 （T1） 小规模纳税人征收率 （T2） 无差别平衡点增值率 （R*） 17% 3% 17.65% 13% 3% 23.08% 11% 3% 27.27% 6% 3% 50% 2.税负无差别平衡点（含税销售额）测算 假定纳税人的增值率为R，含税销售额为S，含税的可抵扣购进金额为P，一般纳税人适用的增值税率为T1，小规模纳税人适用的征收率为T2,则R＝（S－P）÷S 无差别平衡点的增值率R*＝T2×（1＋T1）/[T1×（1＋T2）] 请借鉴小规模纳税人与一般纳税人的税负均衡点（不含税销售额）的推导方法，自行推导上述公式。 七、不同类型纳税人税负均衡点测算 税负无差别平衡点的增值率（含税销售额） 一般纳税人税率 （T1） 小规模纳税人征收率 （T2） 无差别平衡点增值率 （R*） 17% 3% 20.05% 13% 3% 25.32% 11% 3% 29.39% 6% 3% 51.46% * * 不动产投资：视同销售处理（原来免征营业税） 【筹划思路】改变投资模式，改为股权投资。 一、增值税 1.2016年5月1日后取得的不动产对外投资，视同销售，按照公允价值计算销售收入，适用一般计税方法计算缴纳增值税，适用税率为11%。 2.2016年4月30日前取得的不动产对外投资，视同销售，按照简易计税方法计税，适用税率为5%。 八、不动产投资的税收政策 * * 不动产投资涉及的其他税种 二、企业所得税 计算不动产投资转让所得，计算缴纳企业所得税。 三、土地增值税 不动产投资，房地产企业需要缴纳土地增值税，非房地产企业不需要缴纳土地增值税。 四、契税 不动产投资需要缴纳契税。 八、不动产投资的税收政策 第 3 讲 进项税额的 税收筹划技巧 * * 1.尽量取得合法的增值税专用发票 2.尽量取得高抵扣率的进项税额 3.不能抵扣的进项税额转化为可抵扣的进项税额 进项税额抵扣的基本思路 * * 1.从销售方取得的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）上注明的增值税额。 2.从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。 3.购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。 进项税额=买价×扣除率=（销售价款+烟叶税） ×扣除率 可以抵扣的进项税额 * * 不动产抵扣政策 适用一般计税方法的试点纳税人，2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。 【评论】：该政策非常优惠，增值税负降低的主要方面，可能会对房地产市场产生影响。 购进不动产抵扣的进项税额 * * 【注释】：融资租入的不动产以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，其进项税额不适用上述分2年抵扣的规定。 购进不动