薪金所得应纳税所得额.ppt

（二）减税优惠 有下列情形之一的，经批准可以减征个人所得税： 一、残疾、孤老人员和烈属的所得 二、因严重自然灾害造成重大损失的 三、其他经国务院财政部门批准减税的 （三）对在我国境内无住所的纳税人的特别免税优惠 1.居民纳税人境外所得的免税优惠 居住1年以上5年以下：可只就我国境内公司、企业及其他经济组织或者个人支付的部分缴纳个人所得税； 居住超过5年：第6年起，应就我国境内外的全部所得缴纳个人所得税。 2.非居民纳税人境内所得的免税优惠 在一个纳税年度中在我国境内连续或累计居住不超过90日的个人，其来源于我国境内的所得，由境外雇主支付且不由该雇主在境内机构、场所负担的部分，免予缴纳个人所得税。 二、个人所得税的税收抵免 税收抵免：纳税人从我国境外取得的所得，准予其在应纳税额中扣除已在境外缴纳的个人所得税税额。 目的：为避免国际双重征税 注意：一是准予抵免的应是纳税人的实 缴税额； 二是准予抵免的税额不能超过规定的限额。 个人所得税的征收与管理 一、纳税申报与扣缴 纳税人：取得应税所得的个人 。 扣缴义务人：以支付所得的单位或个人 。 征税方式：1.自行申报 2.源泉扣缴 （一）自行申报 纳税申报范围： （一）年所得12万元以上的； （二）从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的； （三）从中国境外取得所得的； （四）取得应税所得，没有扣缴义务人的； （五）国务院规定的其他情形。 年所得12万元以上的纳税人不包括在中国境内无住所，且在一个纳税年度中在中国境内居住不满1年的个人。【具体计算方法】 （二）代扣代缴 扣缴义务人：凡支付个人应纳税所得的企业、事业单位、机关、社会组织、军队、驻华机构、个体户等单位或者个人。 性质：是扣缴义务人的法定义务。 驻华机构不包括外国驻华使领馆和联合国及其他依法享有外交特权和豁免的国际组织驻华机构。 二、纳税期限 （一）自行纳税申报的纳税期限 1.年所得12万元以上的，在纳税年度终了后3个月内申报； 2.工资、薪金所得应纳税款，由扣缴义务人或纳税人在次月7日内缴入国库；特定行业的可实行按年计算、分月预缴的方式计征，具体办法由国务院规定； 3.个体工商户和个人独资、合伙企业投资者取得的生产、经营所得应纳税款，按年计算，分月预缴，由纳税人在每月终了后7日内申报，分季预缴的，纳税人在每个季度终了后7日内办理纳税申报；纳税年度终了后，纳税人在3个月内进行汇算清缴。 4.纳税人年终一次性取得对企事业单位的承包经营、承租经营所得的，自取得所得之日起30日内办理纳税申报；在1个纳税年度内分次取得承包经营、承租经营所得的，在每次取得所得后的次月7日内申报预缴，纳税年度终了后3个月内汇算清缴。 5.从中国境外取得所得的纳税人，在纳税年度终了后30日内向中国境内主管税务机关办理纳税申报。 6.除以上规定的情形外，纳税人取得其他各项所得须申报纳税的在取得所得的次月7日内向主管税务机关办理纳税申报。 （二）扣缴税款的缴纳期限 1.扣缴义务人每月所扣的税款，应当在次月7日内缴入国库，并向主管税务机关报送《扣缴个人所得税报告表》、代扣代收税款凭证和包括每一纳税人姓名、单位、职务、收入、税款等内容的支付个人收入明细表以及税务机关要求报送的其他有关资料。 2.扣缴义务人违反上述规定不报送或者报送虚假纳税资料的，一经查实，其未在支付个人收入明细表中反映的向个人支付的款项，在计算扣缴义务人应纳税所得额时不得作为成本费用扣除。 3.扣缴义务人因有特殊困难不能按期报送《扣缴个人所得税报告表》及其他有关资料的，经县级税务机关批准，可以延期申报。 个人所得税的改革与创新 一、现存主要问题 主要问题 现行税制模式很难体现公平合理 结构不合理,费用扣除方式不科学,税负不公 逃税现象比较严重 税收征管制度不健全 第十二讲 个人所得税法 一、个人所得税法概述 二、征税对象 三、计税依据、税率、与应纳税额的计算 四、税收优惠与税收抵免 五、征收与管理 六、改革与创新 个人所得税法概述 一、概念 个人所得税：指对个人（自然人）取得的各项应税所得征收的一种税。 个人所得税法：指国家制定的调整在个人所得税征纳与管理过程中产生的社会关系的法律规范的总称。 现行的个人所得税基本规范是于2011年6月30日通过的《关于修改个人所得税法的决定》。这是个人所得税法的第六次修正。 二、个人所得税制度的基本模式 个人所得税制度基本模式 分类所得税制 综合所得税制 分类综合所得税制 三、我国个人所得税法的产生与发展 三套税收法律、法规并存