通常以经过计算得出的应纳税所得额为计税依据-江西国家税务局.pptVIP

彭泽县国家税务局 彭泽县地方税务局 开具红字增值税专票 上述情况已经发生，但因开具的发票已经跨月，不能作废，企业需要通过开具红字发票处理，然后再根据实际情况开具正确的发票。 根据《国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第47号）规定： “二、税务机关为小规模纳税人代开专用发票，需要开具红字专用发票的，按照一般纳税人开具红字专用发票的方法处理。” 由代开的税务机关根据规定填开《信息表》并开具红字发票 。 谢 谢！ 彭泽县国家税务局 彭泽县地方税务局 * 第27个全国税收宣传月“优化税收营商环境，助力经济高质量发展”税收宣传培训会 彭泽县国家税务局 彭泽县地方税务局 2018年3月 1、企业所得税概念：是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的所得税。 2、计税原理：第一，通常以净所得为征税对象；第二，通常以经过计算得出的应纳税所得额为计税依据。第三，直接调节纳税人的所得。 3、税率：25% 3、税收优惠：税收抵免（投资抵免）、税收豁免、加速折旧。 收入总额：以货币或非货币从各种来源取得的收入，具体有：销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入、其他收入。 特殊收入的确认：1、以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期日期确认收入的实现。 2、企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。 3、采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定。 4、企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售销售货物、转让财产或者提供劳务。 税前扣除项目的原则：1、权责发生制； 2、配比原则； 3、合理性原则。 不得扣除的项目：1、向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项； 2、企业所得税税款； 3、税收滞纳金； 4、罚金、罚款和被没收财物的损失； 5、超过规定标准的捐赠支出； 6、赞助支出，指发生的与企业生产经营无关的各种非广告性支出； 7、未经核定的准备金支出（主要指资产减值准备计提）； 8、企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。 9、与取得收入无关的其他支出。 亏损弥补：企业发生的实际亏损，可逐年弥补，但最长不超过5年。 固定资产的计税基础：1、外购的，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该固定资产达到预定用途费用； 2、自行建造的，以竣工结算前发生的支出； 3、融资租入的，以租赁合同约定的付款总额以及签订租赁合同发生的费用或该资产的公允价值加上签订租赁合同发生的费用； 4、盘盈的，以同类固定资产的重置完全价格； 5、通过捐赠、投资、非货币资产交换、债务重组等方式，以该资产的公允价值和支付的相关税费为基础； 6、改建的固定资产，除足额提取折旧的固定资产和租入的固定资产以外的其他固定资产，以改建过程中发生的改建支出位基础。 不允许折旧的固定资产：1、房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产； 2、以经营租赁方式租入的固定资产； 3、以融资租赁方式租出的固定资产； 4、已足额提取折旧仍继续使用的固定资产； 5、与经营活动无关的固定资产； 6、单独估价作为固定资产入账的土地； 7、其他不得计算折旧的固定资产。 固定资产折旧的计提年限： 1、房屋、建筑物，为20年；　 2、飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；　 3、与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；　 4、飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；　5、电子设备，为3年。 长期待摊费用的税务处理： 1.已足额提取折旧的固定资产的改建支出； 　　2.租入固定资产的改建支出； 　　3.固定资产的大修理支出； 　　4.其他应当作为长期待摊费用的支出 固定资产的改建支出，是指改变房屋或者建筑物结构、延长使用年限等发生的支出。《企业所得税法》第十三条第三项所称固定资产的大修理支出，是指同时符合下列条件的支出：修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上；修理后固定资产的使用年限延长2年以上。对第四项“其他应当作为长期待摊费用的支出”，税法暂未明确。 资产损失的规定 依据《财政部 国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕57号） 、《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》总局[2011]第25号公告的规定： 准予在企业所得税税前