审计证据与审计工作底稿(2)：审计工作底稿.ppt

CH5 审计证据与审计工作底稿（2）——审计工作底稿 OUTLINE 一、审计工作底稿的概念和作用 二、审计工作底稿的性质 三、审计工作底稿的格式、内容和范围 四、审计工作底稿的归档 五、审计报告日后对审计工作底稿的变动 六、练习题 一、审计工作底稿的概念和作用 1、审计工作底稿的概念 审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。 一、审计工作底稿的概念和作用 2、审计工作底稿的目的 提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础； 提供证据，证明其按照审计准则的规定执行了审计工作； 及时编制审计工作底稿有助于提高审计工作的质量，便于在出具审计报告之前，对取得的审计证据和得出的审计结论进行有效复核和评价。 一、审计工作底稿的概念和作用 3、编制审计工作底稿采用的文字 编制审计工作底稿的文字应当使用中文。少数民族自治地区可以同时使用少数民族文字。 中国境内的中外合作会计师事务所、国际会计公司成员所和联系所可以同时使用某种外国文字。会计师事务所执行涉外业务时可以同时使用某种外国文字。 二、审计工作底稿的性质 1、审计工作底稿的存在形式 审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在。 实务中，为便于相关复核人员的复核，注册会计师通常将以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿通过打印等方式，转换成纸质形式的审计工作底稿，并与其他纸质形式的审计工作底稿一并归档，同时，单独保存这些以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿。 二、审计工作底稿的性质 2、审计工作底稿通常包括的内容 总体审计策略、具体审计计划、分析表、问题备忘录、重大事项概要、询证函回函、管理层声明书、核对表、有关重大事项的往来信件（包括电子邮件），以及对被审计单位文件记录的摘要或复印件等。 通常还包括：业务约定书、管理建议书、项目组内部或项目组与被审计单位举行的会议记录、与其他人士（其他注册会计师或专家）的沟通文件、错误汇总表等。 二、审计工作底稿的性质 分析表 主要是指对被审计单位财务信息执行分析程序的记录 根据相关审计准则的规定，在实施分析程序时，注册会计师应当考虑将被审计单位的财务信息与以前期间的可比信息、被审计单位的预期结果等信息进行比较。 二、审计工作底稿的性质 问题备忘录 对某一事项或问题的概要的汇总记录。注册会计师通常记录该事项或问题的基本情况、执行的审计程序或审计步骤，以及得出的审计结论等。例如对存货监盘审计程序或审计过程中发现问题的备忘录。 见附录1131-4 二、审计工作底稿的性质 核对表 一般是指事务所内部使用的、为便于核对对于某些特定审计工作或程序的完成情况的表格。 例如，审计工作完成核对表。 见附录1131-5 二、审计工作底稿的性质 通常不包括的内容 审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、对不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本，以及重复的文件记录等。 二、审计工作底稿的性质 3、审计工作底稿归档 审计档案可以分为永久性档案和当期档案。 二、审计工作底稿的性质 永久性档案清单 - 审计项目管理 被审计单位地址、主要联系人、职位、电话 参与项目的其他注册会计师或专家的姓名和地址 - 被审计单位背景资料 组织结构 各投资方简介 - 法律事项资料 有关设立、经营的文件的复印件[如公司章程、批准证书、营业执照、税务登记证等] 验资报告 二、审计工作底稿的性质 当期档案清单 - 沟通和报告相关工作底稿 审计报告和经审计的财务报表 与主审注册会计师的沟通和报告 - 审计完成阶段工作底稿 审计工作完成核对表 管理层声明书原件 - 审计计划阶段工作底稿 总体审计策略和具体审计计划 对内部审计职能的评价 三、审计工作底稿的格式、内容和范围 （一）总体要求 （二）审计工作底稿的要素 （三）审计过程记录 （四）审计结论记录 （五）审计标识及其说明 （六）索引号及编号 （七）编制者/复核者姓名及编制/复核日期 （一）总体要求 注册会计师编制的审计工作底稿，应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解： 1、按照审计准则的规定实施的审计程序的性质、时间和范围； 2、实施审计程序的结果和获取的审计证据； 3、就重大事项得出的结论。 （二）审计工作底稿的要素 审计工作底稿通常包括下列全部或部分要素： 被审计单位名称； 审计项目名称； 审计项目时点或期间 审计过程记录； 审计结论； 审计标识及其说明； 索引号及编号； 编制者姓名及编制日期； 复核者姓名及复核日期； 其他应说明事项。 （三）审计标志及其说明 审计工作底稿中可使用各种标识，但应说明其含义，并保持前后一致。以