第四章内部控制.ppt

* 通过本章的学习，要求学员了解内部控制的概念、作用和内容，理解内部控制评价在审计中的重要作用以及审计抽样的概念、作用，掌握符合性测试、实质性测试的方法，以及各种抽样方法的应用。 一、内部控制的概述 内部控制是形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化和系统化，使之成为一个严密的、较为完整的体系。 二、内部控制的要素 控制环境 风险评估 会计信息和沟通系统 控制活动 控制 内部控制的要素 三、内部控制描述方法 内部控制描述方法 调查表法 文字描述法 流程图法 四、内部控制制度的审计与评价 （一）符合性测试 1、符合性测试的具体对象 1）控制设计测试 控制设计测试所要解决的问题是测试被审计单位的控制政策和程度是否设计合理、适当，能不能防止或发现和纠正特定会计报表认定的重大错报和漏报。 2）控制执行测试 控制执行测试所要解决的问题是被审计单位的控制政策和程序是否实际发挥了作用。 3）控制有效性执行测试 控制有效性执行测试主要围绕如下问题展开： ⑴这项控制是怎样应用的? ⑵是否在本年度中一贯应用? ⑶由谁来应用? （二）符合性测试的种类 符合性测试 同步符合性测试 追加符合性测试 计划符合性测试 （三）符合性测试的性质 注册会计师可选用的符合性测试程序有： ⑴检查交易和事项的凭证。 ⑵询问并实地观察未留下审计轨迹的内部控制的执行情况。 ⑶重新执行相关的内部控制程序。 （四）符合性测试的范围 符合性测试的范围直接受注册会计师计划控制风险估计水平的影响。计划控制风险估计水平低时比计划控制风险估计水平为中等时需要更多的控制测试证据。 （五）符合性测试的时间 一般的符合性测试通常在期中执行，并且很可能在审计年底结束前的几个月里执行。 （六）内部控制的评价 1、评价控制风险的概念 评价控制风险是评价内部控制在防止或者发现和更正会计报表中的重大错报或漏报的有效程度的过程。 2、控制风险评价的过程 ⑴控制风险的衡量 ⑵控制风险评价的步骤 ⑶控制风险的初步评估 ⑷符合性测试控制风险的进一步评估 注册会计师如拟信赖内部控制，应当实施符合性测试程序，以评估控制风险。 ⑸控制风险的最终评估 ⑹应注意的几个问题 3、对控制风险再评价的记录 注册会计师将控制风险再评价的过程和结果在工作底稿中加以记录，要求其与记录对内部控制的初步评价相同。 一、审计抽样的含义及种类 （一）审计抽样的含义 审计抽样是从某一制定的审查对象(总体)中,按一定的方法抽取若干有代表性的单位(样本)进行审查,并以样本特性推断总体特性的一种审计方法。 （二）审计抽样的种类 审计抽样 任意抽样 判断抽样 统计抽样 *