庞金伟-长兴纳税人联合会.ppt

税务风险控制及财损扣除 jwpang@snai.edu 庞金伟 我国税收框架 我国税收框架 合同签定的风险 北京桑普机械有限公司（甲）是专业生产取暖设备的企业，一般纳税人。2004年，甲方公司采购员小王想从上海三利管件有限公司（乙）购进一批不锈钢管件，并与乙方签订了50万元的购销合同。但是，由于乙方属小规模纳税人没有增值税发票，造成了甲方不愿购买，将合同取消了。无奈，小王只好到处打听是否有一般纳税人生产乙公司的产品？但经多方询问，未果。小王不得不又回来找乙方协商。小王问：“你们是否想与我们长期合作？”　　乙方：“当然想了。”小王：“如果想与我们合作，但因为你们属于小规模纳税人，没有增值税发票，会给我们公司增加税收负担，为了合作是否可以采取折衷的办法，你们公司把价格降低一点，如果可以，我们可以与你们长期合作，我们也就不在乎拿什么样的发票了。”　　没想到乙方一口回绝：“不行，想买就买，不想买就拉倒。”　这可真让小王为难了。不买，公司等着用。买，公司有规定不能取得普通发票。这怎么办？　就在这时，乙方的业务员突然对小王说：“不就是想要一张17%的增值税发票吗？想想办法也不是不可以。”小王疑惑地问：“你不是没有增值税发票吗？怎么能开出来呢？”　　对方答曰：“我们的供应商都有增值税发票，我们从广东（丙）采购不锈钢时，就不让供应商给我们开发票了，让他们直接给你们开出来就可以了。”可是小王能这么做吗？ 乙方的建议是：1．甲方与乙方签订的是采购合同；2．甲方向乙方付货款；3．乙方向甲方发货；4．丙方将发票开给甲方。 结果: 显然，甲方向乙方购买的是不锈钢管件，而丙方向甲方开具的发票是不锈钢材料，发票开具的产品名称与实际产品名称不符。以这种方式取得发票将导致的结果是甲方恶意取得虚开的增值税发票，丙方虚开（替别人开）增值税发票。 有关法规 根据国税发［2000］182号国家税务总局关于《国家税务总局关于纳税人取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知》的补充通知规定：　　有下列情形之一的，无论购货方（受票方）与销售方是否进行了实际交易，增值税专用发票所注明的数量、金额与实际交易是否相符，购货方向税务机关申请抵扣进项税款或者出口退税的，对其均应按偷税或者骗取出口退税处理。　　1．购货方取得的增值税专用发票所注明的销售方名称，印章与其进行交易的销售方不符，即134号文件第二条规定的“购货方从销售方取得第三方开具的专用发票”的情况。　　2．购货方取得的增值税专用发票为销售方所在省（自治区、直辖市和计划单列市）以外地区的，即134号文件第二条规定的“从销货地以外的地区取得专用发票”的情况。　　3．其他有证据表明购货方明知取得的增值税专用发票系销售方以非法手段获得的，即134号文件第一条规定的“受票方利用他人虚开的专用发票，向税务机关申报抵扣税款进行偷税”的情况。　　另根据中华人民共和国主席令[1995]第57号《全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定》规定：　　虚开增值税专用发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处2万元以上20万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处5万元以上50万元以下罚金；虚开的税款数额特别巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处没收财产。 案例2(代扣企业所得税) 经黑龙江省教育厅批准，2009年哈尔滨理工大学与加大开普雷诺学院开展联合办学项目，在工商管理专科、动画专科、工商管理本科这三个项目上开展联合办学，双方签署了《联合培养工商管理专科、动画专科及工商管理本科学生项目协议书》（以下简称《协议》）。从2009年开始这三个专业在计划内招收高等职业教育专业本科生。 合作期限：2009年9月—2011年7月 合作双方责任 一、哈尔滨理工大学： 1.招生及宣传 2. 制定教育质量控制管理体系 3.提供中方课程和中方教师 4.提供教学场地、教学设备 5.学生管理 6.收集学费 二、加拿大开普雷诺学院： 1.制定实施教学大纲、提供教材 2.派遣外文教师和相关管理人员 3.外文教师教授全部基础课和专业课 4.参与中方教育质量控制管理 5.授予学生学术课程学分，并授予合格毕业生加拿大开普雷诺学院毕业文凭 项目收费标准及支付方式 收费标准：该合作项目的收入主要分为两部分：一是课程费（按学年实际所上课时为准计算），二是管理费，包括教学大纲的使用、学分转制支出、资历评估及毕业审核费用等。 支付方式:由哈尔滨理