固定资产培训.pptx

固定资产审计 ;目录;一、固定资产简介;后续计量：企业应当对所有固定资产计提折旧，但是，已提足折旧仍继续使用的固定资产等除外。企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的使用寿命和预计净残值。固定资产使用寿命，预计净残值和折旧方法的改变应当作为会计估计变更。 后续计量：符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，同时将被替换部分的账面价值扣除；不符合固定资产确认条件的，应当计入当期损益。 处置 ：企业出售、转让、报废固定资产或发生固定资产毁损，应当将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。企业固定资产盘亏造成的损失，应当计入当期损益。 ;财税[2014]75号文和财税[2015]106号 对所有行业加速折旧的规定： 1、单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳???所得额时扣除，不再分年度计算折旧； 2、2014年1月1日以后新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。 ;对6个行业和4个领域重点行业的加速折旧规定 1、生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息运输、软件和信息技术服务业自2014年1月1日后新购进的固定资产，可缩短折旧年限或加速折旧方法。 2、轻工、纺织、机械、骑车四个重点领域企业自2015年1月1日后新购进的固定资产，可缩短折旧年限或加速折旧方法。;二、填制审计工作底稿;固定资产程序表 1、审计目标与认定对应关系 2、审计目标与审计计划的衔接 3、审计目标与审计程序对应关系 计划执行的审计程序、对应的索引号，执行人信息。;固定资产、累计折旧、减值准备审定表 1、审计表中的固定资产分类要求和企业会计政策分类一致。数据来自明细表中 2、仔细说明调整事项，明晰调整思路和调整轨迹。 3、进行年初数核对（总账和明细账核对，总账和已审报表输核对），期末数核对（总账和明细账核对，总账和未审报表数核对） 4、得出审计结论;固定资产、累计折旧、减值准备明细表 1、取得企业的明细账、总账（或科目余额表）及相关资料；审计人员向客户获取固定资产、累计折旧及固定资产减值准备明细表，在此基础上获取或编制固定资产明细表并复核。 2、固定资产卡片 3、特别注意企业卡片中的固定资产分类和披露中是否一致，前后各期的分类是否一致，折旧年限是否和会计政策约定一致。 ;固定资产增加、减少检查表 1、获取本期新增、减少固定资产明细表，检查固定资产原值是否符合确认标准； 2、逐笔或抽查新购入的固定资产，检查购货合同、发票、保险单等文件，测试文件上单位名称是否与客户单位一致，其入账时间、价值是否正确，授权批准手续是否齐备，会计处理是否正确； 3、检查在建工程转入的固定资产的竣工决算报告、移交验收报告，与在建工程相关记录核对相符 ； ;固定资产增加、减少检查表 4、检查本期减少的固定资产，确认是否经授权批准，账务处理是否正确及时进行，形成查验记录 ； 5、对固定资产后续计量检查，查看金额较大的修理费原始凭证是否满足资本化条件，对已以资本化的后续支出查看是否符合资本化条件。 6、针对本期减少的固定资产还能实施的审计程序有：①结合固定资产清理科目，抽查固定资产账面转销额是否正确； ②检查因修理、更新改造而停止使用的固定资产的会计处理是否正确；③检查投资转出固定资产、债务重组或非货币性资产交换的会计处理是否正确。 ;固定资产比例分析表 1、根据被审计单位固定资产总账、明细账及提供的明细表上汇总数。计算本期计提折旧额与固定资产原值的比率，并与上期比较，与会计政策中披露出的年折旧率比较。 2、计算固定资产修理及维护费用占固定资产原值的比例，并进行本期各月、本期与以前各期的比较。 3、通过对比检查是否变动异常，找出异常原因。;固定资产折旧测算表 重点关注折旧额差异比较大的项目 ;折旧分配核对表 与进入成本、费用里面的折旧金额进行勾稽，查验是否存在折旧额计提不充分问题。;房屋建筑物权证查验记录、车辆权证查验记录 1、获取公司相关权证原件，留并请公司加盖公章； 2、所有权证明文件一般包括：（1）房屋产权证发证单位为各地房地产交易管理部门；（2）土地使用权证发证单位为国土资源管理部门；（3）机动车登记证和车辆行驶证，发证单位为公安局交警支队车辆管理处； 若有必要如：客户存在资金周转困难、财务状况恶化等情况，可由客户陪同前往当地权证发放部门，查询客户有关资产所有权属情况，并与客户提供的产证核对是否相符； ;房屋建筑物权证查验记录、车辆权证查验记录注意事项 权证上权利人名称如与客户名