关于辞退福利财税处理.doc

关于辞退福利的财税处理 一、释义 辞退福利：是指企业在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系,或者为鼓励职工自愿接受裁减而给予职工的补偿。 由于导致义务产生的事项是终止雇佣而不是为获得职工的服务,企业应当将辞退福利作为单独一类职工薪酬进行会计处理。 二、辞退福利会计处理 根据《企业会计准则第9号—职工薪酬》及其应用指南，因解除与职工的劳动关系给予职工的经济补偿，不计入资产成本，只计入当期管理费用，借记“管理费用—职工薪酬—辞退福利”（本科目项目核算归属于人力资源部），贷记“应付职工薪酬—辞退福利”科目。 （一）、辞退福利预期在其确认的年度报告期间期末后12个月内完全支付的，应当适用短期薪酬的相关规定。 　 1、职工没有选择权的辞退职工经济补偿 　　职工没有选择权的辞退职工经济补偿即职工劳动合同到期前，不论职工本人是否愿意，企业决定解除与职工的劳动关系而给予的补偿。企业应当根据辞退计划条款规定的拟解除劳动关系的职工数量和每一职位的辞退补偿标准等计提辞退职工经济补偿金额。 　　（1）进行计提时： 借：管理费用—职工薪酬 — 辞退福利　　　 贷：应付职工薪酬—辞退福利 　　(2) 实际支付时： 　　借：应付职工薪酬—辞退福利 贷：银行存款 贷：应交税费—个人所得税 　同时代缴个人所得税时： 借：应交税费—个人所得税 　贷：银行存款 　2、职工有选择权的辞退职工经济补偿 职工有选择权的辞退职工经济补偿即职工劳动合同到期前，为鼓励职工自愿接受裁减而给予的补偿，职工有权选择继续在职或接受补偿离职。根据预计的职工数量和每一职位的辞退补偿标准等，按照《企业会计准则第13号—或有事项》规定，计提辞退职工经济补偿金额。 　 (1) 进行计提时： 　　借：管理费用—职工薪酬—辞退福利 　　　贷：预计负债—辞退福利 (2) 实际支付时： a、计提数小于实际发生数 借：预计负债—辞退福利 　 借：管理费用—职工薪酬—辞退福利 　　　 　贷：应付职工薪酬—辞退福利 b、计提数大于实际发生数 借：预计负债—辞退福利 　 贷：管理费用—职工薪酬—辞退福利 　　　 　贷：应付职工薪酬—辞退福利 　　同时： 　　 借：应付职工薪酬—辞退福利 　　　 贷：银行存款 　　　 贷：应交税费—个人所得税 　　代缴个人所得税时： 　　 借：应交税费—个人所得税 （二）、对于辞退福利预期在年度报告期间期末后12个月内不能完全支付的，应当适用本准则关于其他长期职工福利的有关规定。即实质性辞退工作在一年内实施完毕但补偿款项超过一年支付的辞退计划，企业应当选择恰当的折现率（如果公司有流动性贷款可以参照贷款利率，如没有可参照银行基准利率），以折现后的金额计量应计入当期损益的辞退福利金额。具体情况如下： 1、职工没有选择权的辞退职工经济补偿且在年度报告期间期末后12个月内不能完全支付的 　 　　 （1）因辞退福利产生的未确认融资费用 　　借：管理费用 —职工薪酬 — 辞退福利 　 借：未确认融资费用 　　 贷：应付职工薪酬—辞退福利 （2）各期支付辞退福利款项时 　　借：应付职工薪酬— 辞退福利 　 　 贷：银行存款 贷：应交税费—个人所得税 　　同时： 　　借：财务费用 — 利息支出 　 　贷：未确认融资费用 代缴个人所得税时： 　 　借：应交税费—个人所得税 　　　贷：银行存款 2、职工有选择权的辞退职工经济补偿且在年度报告期间期末后12个月内不能完全支付的 (1) 因辞退福利产生的预计负债时： 借：管理费用—职工薪酬—辞退福利 借：未确认融资费用 　　　贷：预计负债—辞退福利 （2) 实际支付时： a、计提数小于实际发生数 借：预计负债—辞退福利 借：管理费用—职工薪酬—辞退福利 　　　　贷：应付职工薪酬—辞退福利 b、计提数大于实际发生数 借：预计负债—辞退福利 　 贷：管理费用—职工薪酬—辞退福利 　　　 　贷：应付职工薪酬—辞退福利 （3）各期支付辞退福利款项时 　　借：应付职工薪酬— 辞退福利 　 　 贷：银行存款 贷：应交税费—个人所得税 　　同时： 　　借：财务费用 — 利息支出 　 　贷：未确认融资费用 代缴个人所得税时： 　 　借：应交税费—个人所得税 　　　贷：银行存款 三、辞退职工经济补偿个人所得税的相关税务规定 （一）辞退经济补偿金的个人所得税税务规定 企业职工因解除劳动合同，涉及到个人所得税有以下几种情况： 1、个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一