个人所得税培训课件(新办企业培训)模板.pptVIP

工资、薪金所得和劳务报酬所得的区别，关键在于是否有雇佣关系。 * 纳税人出租财产过程中，发生的由出租方负担的修缮费用，可据实扣除。允许扣除的修缮费用，以每次800元为限，一次扣除不完的，准予在下一次继续扣除，直至扣完为止。 * 各种津贴、补贴的个人所得税计算 差旅费津贴、误餐补助 《国家税务总局关于印发征收个人所得税若干问题的规定的通知》规定：差旅费津贴、误餐补助是不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不征税。但《财政部、国家税务总局关于误餐补助范围确定问题的通知》规定：不征税的误餐补助是指个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐，确实需要在外就餐的，根据实际误餐顿数，按规定的标准领取的误餐费。 各种津贴、补贴的个人所得税计算 住房补贴、医疗补助费 《财政部、国家税务总局关于住房公积，医疗保险金养老保险金征收个人所得税问题的通知》规定：企业以现金形式发给个人的住房补贴、医疗补助费，应全额计入领取人的当期工资、薪金收入计征个人所得税。 各种津贴、补贴的个人所得税计算 防暑降温费、职工食堂经费补贴 《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（国务院令第600号）规定：企业发放的防暑降温费和职工食堂经费补贴属于工资、薪金所得中的津贴或补贴，应该计入工资总额缴纳个人所得税。 各种津贴、补贴的个人所得税计算 福利费 根据《中华人民共和国个人所得税法》第四条第四款和《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第十四条的规定：福利费免纳个人所得税。这里所说的福利费，是指根据国家有关规定，从企业、事业单位、国家机关、社会团体提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费。 各种津贴、补贴的个人所得税计算 另根据《国家税务总局关于生活补助费范围确定问题的通知》 （国税发〔1998〕155号 ）文件规定：下列收入不属于免税的福利费范围，应当并入纳税人工资、薪金收入计征个人所得税：一是从超出国家规定的比例或基数计提的福利费、工会经费中支付给个人的各种补贴、补助；二是从福利费和工会经费中支付给本单位职工的人人有份的补贴补助；三是单位为个人购买汽车、住房、电子计算机等不属于临时性生活困难补助性质的支出。 （2）劳务报酬所得和特许权使用费所得的计税方法 应纳个人所得税税额的计算公式： ①每次收入不足4000元的 应纳税额=(每次收入额-800元)×20% ②每次收入4000元以上的 应纳税额=每次收入额×(1-20%)×20% 劳务报酬所得超过20000元，应实行加成征税 应纳税额=每次收入额×(1-20%)×适用税率-速算扣除数 劳务报酬所得适用税率表 级数 每次应纳税所得额 税率（%） 速算扣除数（元） 1 不超过20000元的部分 20 0 2 超过20000元至50000元的部分 30 2000 3 超过50000元的部分 40 7000 不含税劳务报酬收入适用税率表 级数 不含劳务报酬收入额 税率（%） 速算扣除数（元） 换算系数（%） 1 未超过3360元部分 20 0 无 2 超过3360—21000元部分 20 0 84 3 超过21000—49500元部分 30 2000 76 4 超过49500元部分 40 7000 68 （2）劳务报酬所得和特许权使用费所得的计税方法 某演员参加某次演唱会。一次获得表演收入30000元，其应纳个人所得税的税额为（ ）元。 适用速算扣除数的方法：应纳个人所得税=30000×（1-20%）×30%-2000=5200（元） （3）稿酬所得的计税方法  按次计税： ①每次收入不足4000元的： 应纳税额=应纳税所得额×适用税率×（1-30%）=（每次收入额-800）×20%×（1-30%） ②每次收入额在4000元以上的： 应纳税额=应纳税所得额×适用税率×（1-30%）=每次收入额×（1-20%）×20%×（1-30%） （3）稿酬所得的计税方法 甲、乙二人合著一本书，共获得稿酬9000元，其中甲分得6000元，乙分得3000元。计算甲、乙二人各自应纳的个人所得税。 （1）甲应纳个人所得税税额=6000×（1-20%）×20%×（1-30%）=672（元） （2）乙应纳个人所得税税额=（3000-800）×20%×（1-30%）=308（元） （4）个体工商户的生产、经营所得的计税方法 按年征收，按五级超额累进税率征税。 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数=（全年收入总额-成本、费用、损失以及准予扣除的税金-规定的费用减除标准）×适用税率-速算扣除数 （5）对企事业单位承包、承租经营所得的计税方法 按年征收，按五级超额累进税率征税。 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 应纳税所得额=个