税务稽查应对及风险防范.pptVIP

【启示2】 查询账户取得对帐单大于银行帐的记录，能否作为隐瞒收入的证据? 【启示3】存有异议的可以不签字盖章吗？？ 复制件或者复制品未经原件、原物保存单位和个人签章认可，又无其他证据印证的证据不得作为定案依据. 【启示4】拒绝检查会导致怎样的后果？（见下一案例） 【案例6】拒绝检查的处理 2004年9月,W市稽查局接到群众举报,称某塑料制品有限公司分设两个财务,做两套帐,偷逃税款。。 。 经过盘其库存,发觉帐实不符差别较大.鉴于该公司有关资料已毁,难以查帐征收,稽查人员决定根据该公司主要材料购进量\单位产品耗用量以及其用电量等相关指标并结合行业特点、利润水平等因素进行核定征收. 【案例分析】 1、核定征收 2、税收处罚 《征管法》第70条 、72条 【本案启示】 【注意】故意销毁会计凭证罪。 【案例7】电算化稽查问题 XX超市检查（POS机、销售统计、故障） 【相关政策】征管法第20条\细则26条\国税发〔2003〕47号 【检查方式】检查调取资料的方式主要有： 【稽查难点】A、B、C 【证据认定】不能作为定案依据的证据： 【案例8】案件审理 XX公司随货赠送、销售返利案例 【审理内容】对部分案件进行实地复核、审理 1、违法事实是否清楚，证据是否确凿，数据是否准确，资料是否齐全；证据的合法性。 2、适用税收法律、法规和规章是否得当； 具体行政行为援引法律问题 3、是否符合法定程序；如先告知，后下处罚决定；审查法定时限 4、拟定的处理意见是否得当等 。 适用63条的是否构成偷税罪，是否移交 【本案启示】 【案例9】纳税评估 XX保温材料厂.税负分析\损耗 【稽查与评估】 纳税评估：（国税发[2005]43号） 评估工作主要由基层税务机关的税源管理部门及其税收管理员负责，通过计算机预警选户和人工选户来确定评估对象将评估的过程、结论及处理建议形成〈纳税评估工作报告〉，无异常的，经审批后归档。 评估结果的处理： （1）自查自纠补缴税款 注意：税务约谈的对象主要是企业财务会计人员。。 （2）实施日常检查实施日常检查是指不涉及立案及涉外税收审计的日产管理。 （3）移送税务稽查 * 日常检查与稽查的协调机制 征收、管理部门在日常检查中发现涉嫌税收违法行为需要立案调查取证的，应当及时移交稽查局查处。 已经被税务稽查部门立案查处的，征收管理部门不再对涉及账簿和记账凭证的事项和内容进行检查。 * 第二讲，税务处理（处罚）分析 一、税法的效力层次 国际税收条约、税收协定效力高于国内法 税收法律效力高于税收行政法规、地方性税收法规、税收规章 税收规范性文件效力低于上述法律规范的效力。 １、国际税收条约和税收双边协定 （１）《征管法》第９１条：税收条约、协定与本法有不同规定的，依照条约协定办理；（２）《外商投资企业和外国企业所得税法》第２８条：税收协定与本法有不同规定的，按协定办理。 ２、税收法律 全国人大和人大常委会行使立法权制定。 现行税收法律：《税收征管法》、《企业所得税法》《个人所得税法》。 * ３、税收行政法规 国务院根据宪法和税收法律，制定的税收行政规范。（１）为执行税收法律的规定而制定的税收行政事项。　　即税收法律的实施细则，如：《征管法实施细则》《外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》 （２）依法制定的税收行政管理事项。　　即税收单行法规，如《增值税暂行条例》、《营业税暂行条例》、《企业所得税暂行条例》 * ４、税收规章 (1)部门税收规章 指国家税务总局根据税收法律和行政法规及国务院的决定、命令制定的税收规范。如《税务行政复议规则》、《税务稽查工作规程》。 (2)地方政府税收规章 指省、自治区、直辖市和较大的市的政府，根据法律、行政法规和地方性法规，制定的地方税收规范。 * ５、税收规范性文件 主要指国家税务总局为指导税法执行或实施税收行政措施而作出的具体应用解释和制定的规章以下的税收规范性文件。 不是法律渊源（《立法法》没有设定）； 对人民法院不具有法律规范意义上的约束力。　《行政诉讼法》的规定：审理行政案件，以法律、行政法规、地方性法规为依据，参照部门规章和地方政府规章　 最高人民法院《关于审理行政案件适用法律规范问题的座谈会纪要》（法[2004]96号）对规范性文件效力认定的规定: 　 需合法、有效并合理、适当，应承认其效力。 　合法、有效，指有上位法即税收法律、法规、规章的依据； 　合理、适当的裁判。 * 偷税的认定及处罚 二、偷税的认定及处罚 1、偷税及其法律责任 《征管法》第六十三条　 纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账