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促进企业技术创新税收政策交流 2015年元月 促进企业科技创新的税收政策 1. 高新技术企业的税收优惠 2. 研究开发(RD)费用的加计扣除 3. 固定资产加速折旧所得税政策新规定 4. 技术转让的税收优惠 5. 企业取得财政性资金的征税问题 高新技术企业的税收优惠 政策依据 优惠的内容与条件 高新技术企业认定 高新技术企业优惠的变化 高新技术企业的优惠管理 高新技术企业优惠备案资料 高新技术企业优惠的政策依据 企业所得税法（第25条、第28条） 企业所得税法实施条例（第93条） 高新技术企业认定管理办法(国科发火〔2008〕172号)及其附件：《国家重点支持的高新技术领域》 高新技术企业认定管理工作指引（国科发火〔2008〕362号） 高新技术企业优惠的内容与条件 国家需要重点扶持的高新技术企业：15％ 拥有核心自主知识产权，并同时符合下列条件的企业： 1)产品(服务)属于《国家重点支持的高新技术领域》； 2)RD占销售收入的比例； 3)高新技术产品(服务)收入占比； 4)科技人员占企业职工总数的比例； 5)高新技术业认定管理办法规定的其他条件。 《高新技术企业认定管理办法》 (2008.4.14) 高新技术企业的认定 高企定义：在《国家重点支持的高新技术领域》内，持续进行研发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活动，在中国境内（不包括港澳台地区）注册一年以上的居民企业 近3年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，或通过5年以上的独占许可方式，对其主要产品(服务)的核心技术拥有自主知识产权 大专以上的科技人员占比30%，研发人员占比10%;近3年RD占比3%-6%,且60%在国内;高新技术产品(服务)收入占比60% 核心自主知识产权数量、科技成果转化能力、企业研究开发组织管理水平、销售与总资产成长性等四项指标符合《高新技术企业认定管理工作指引》的要求 高新企业优惠管理 认定合格：自认定（复审）批准的有效期当年开始，可申请享受企业所得税优惠。 申请减免：持 “高新技术企业证书”及其复印件和有关资料，向主管税务机关申请办理减免税手续。 享受减免：申请手续办理完毕后，按15%的税率进行所得税预缴申报或享受过渡性税收优惠。 备案管理：纳税年度终了后至报送年度纳税申报表以前，已办理减免税手续的企业应向主管税务机关备案 高新企业优惠备案资料 产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围的说明； 企业年度研究开发费用结构明细表（见附件）； 企业当年高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例说明； 企业具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的比例说明、研发人员占企业当年职工总数的比例说明。 研究开发费用(RD)加计扣除 RD的范围：研发活动的确定 RD费用的范围 RD费用范围比较 RD加计扣除的申报管理 RD加计扣除应报送的资料 RD的范围：研发活动的确定 财务核算健全并能准确归集RD的居民企业 从事《国家重点支持的高新技术领域》和《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）》规定项目的研究开发活动 企业为获得(非人文社会的)科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品（服务）而持续进行的具有明确目标的研究开发活动 《指引》：RD活动的判断依据和方法 RD费用的范围 新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。 从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用 在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴 专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费 专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用 专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费 勘探开发技术的现场试验费 研发成果的论证、评审、验收费用 财税〔2013〕70号关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知 （一）企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为在职直接从事研发活动人员缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金。 （二）专门用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用。 （三）不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费。 （四）新药研制的临床试验费。 （五）研发成果的鉴定费用。 研发费用的范围比较(一) 研发费用的范围比较(二) RD加计扣除的申报管理 对RD实行专账管理，按规定分项目准确归集填写年度可加计扣除的各项实际发生金额 实际发生的RD，年度中间预缴所得税时据实扣除，年度终了汇算清缴时再按规定加计扣除 年度汇算清缴申报时向主管税务机