内部审计过程分析(培训讲座课件).ppt

目录 第一部分 基本原理 第二部分 审计过程分析 第三部分 案例分析 二、审计过程分析 《内部审计具体准则第 5 ——内部控制审计》未明确内部控制审查与评价的程序，独立审计准则和指导意见明确了内部控制审查与评价的程序。根据《内部控制审核指导意见》的规定：注册会计师应当根据审核计划，实施以下工作步骤： （1）注册会计师应当实施以下程序，以了解内部控制的设计： （2） 注册会计师应当在了解内部控制各要素的基础上，根据内部控制能否防止和发现会计报表有关认定的重大错报，评价内部控制设计的合理性。 （3）注册会计师应当对相关内部控制进行测试，获取充分、适当的证据，以评价内部控制执行的有效性。在测试内部控制执行的有效性时，注册会计师应当关注该项内部控制是否得到执行、如何执行、由谁执行以及是否得到一贯执行。在测试内部控制执行的有效性时，注册会计师通常实施以下程序： 二是明确内部审计的程序与方法 （一）认真做好审前调查 审计级拟定审前调查提纲 1．审前调查的目的 2．审前调查的主要内容 3．审前调查的主要方法 4．企业需要为审计稽察组准备好的有关 资料 （l）每年的工作总结 （2）近3年的党委民主生活会记录、厂会议记录、厂办公会议记录及形成的相关文件（含年度工作总结） （3）近三年生产建设计划及完成情况 （4）近三年经济合同及合同台账 （5）近三年劳资人事资料及组织结构分布图 （6）近三年法律诉讼文书及未决诉讼资料 （7）近三年会计报表、账簿、凭证及财务情况说明书，近三年预算报告及执行情况，近三年经济责任指标及完成情况 （8）近三年制定的经营管理制度 （9）近三年长期投资清理情况 （10）近三年清查“小金库”报告 （11）近三年外审外查审计报告及整改资料 （12）减员增效及内部改革近况 （13）其他有关资料 （二）初步分析，确定审计重点 一是资产结构和变动趋势分析 表一：资产结构和变动趋势分析表 二是流动资产结构分析表 表二： 流动资产结构分析表 三是资本结构及变化分析表 表三：资本结构分析表 四是流动负债、短期借款趋势分析表 五是短期偿债能力分析 六是资产周转能力分析 七是盈利能力分析 八是费用控制情况分析 九是现金流量分析 十是经营活动产生的现金流量分析 十一是投资活动产生的现净流量分析 十二是筹资活动产生的现金流量分析 十三是持续经营能力分析： 该公司已经没有持续经营能力，依据： 一是根据前述现金流量表分析，经营活动产生的现金流三年来均为负数，说明企业主要经营活动的现金收入难以维持经营活动的支出。企业三年来都是靠借债维持经营，面临随时停产的可能。 二是资产负债率高达82%，而且是多年长期处于高负债率的局面，债务风险较大，随时可能营债务问题陷入危机，存在着现金支付危机。 三是企业的存货，应收账款、其他应收款占的比例较大，可能存在潜亏和不良资产。如果这些项目中的不良资产总额超过总资产的18%，公司则资不抵债，面临破产清算的局面。 四是从损益表可以看出，主营销售收入逐年减少，主营基本上连年亏损。 蓝田的内部审计师干什么去了 蓝田的故事 故事一：白捡的“第一桶金”。 故事二：一只鸭子＝两台彩电。 故事三：亩产3万元。 二是蓝田的问题 蓝田的业绩神话虽然“美丽”，但却并不“完美”。 三是刘株威的分析过程 ? 一石激起千层浪 刘姝威对蓝田股份公司虚假会计报表的分析 一个明显的错误 蓝田股份公司资产负债表 2000年12月31日 单位：万元 项 目 期 末 数 期 初 数 资 产 合 并 母公司 合 并 母公司 `应收帐款 857 300 1241 296 蓝田股份公司利润及其利润分配表 2000年12月31日 单位：万元 项 目 期 末 数 上 期 数 收入 合 并 母公司 合 并 母公司 主营业务收入 184091 124 185143 3521 蓝田股份公司现金流量表 2000年12月31日 单位：万元 项 目 期 末 数 合 并 母公司 销售商品受到的现金 204468 87 趋势分析显示的问题 趋势分析显示的问题 趋势分析显示的问题 趋势分析显示的问题 趋势分析显示的问题 趋势分析显示的问题 同业比较显示的问题