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* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 三、内部固定资产使用期间的抵消处理 (一)抵消原价中利润对期初利润的影响 借:未分配利润——年初 30000 贷:固定资产——原价 30000 (二)将以前年度累计多计折旧数额抵消 借:固定资产——累计折旧 (以前年度累计多提折旧数) 贷:未分配利润——年初 三、内部固定资产使用期间的抵消处理 (三)抵消本期多计提的折旧数 借:固定资产——累计折旧 (本期多提数) 贷:管理费用 (四)举例:p147 三、内部固定资产使用期间的抵消处理 第二年的抵消分录 (1)借:未分配利润——年初 30 000 贷:固定资产——原价 30 000 (2) 借:固定资产——累计折旧 7 500 贷:未分配利润——年初 7 500 (3)借:固定资产—累计折旧 7 500 贷:管理费用 7 500 三、内部固定资产使用期间的抵消处理 企业第三年的抵消分录 (1)借:未分配利润——年初 30 000 贷:固定资产——原价 30 000 (2) 借:固定资产——累计折旧 15 000(7500+7500) 贷:未分配利润——年初 15 000 (3) 借:固定资产——累计折旧 7 500 (第三年折旧) 贷:管理费用 7 500 四、内部固定资产清理期间的抵消 使用期满清理 提前清理 超期使用清理:清理时不用抵消 分录与使用期间基本相同 用“营业外收入”代替固定资产、累计折旧 (一)假设期满清理,第四年抵消分录: (1)借:未分配利润——年初 30 000 贷:营业外收入 30 000 (2)借:营业外收入22500 (7500×3) 贷:未分配利润——年初 22 500 (3)借:营业外收入 7 500 贷:管理费用 7 500 或:借:未分配利润—年初7500(本期计提折旧) 贷:管理费用 7 500 注意:合一的分录只适用于期满清理情况 (二)假设提前清理: 与期满清理分录相同,数字有差别 只能做三个会计分录,不能合成一个 假设第三年清理: (1)借:未分配利润——年初 30 000 贷:营业外收入 30 000 (2) 借:营业外收入 15 000 贷:未分配利润——年初 15 000 (3) 借:营业外收入 7 500 贷:管理费用 7 500 四、内部固定资产清理期间的抵消 (三)超期使用清理: 1.超期使用但未进行清理 (1)借:未分配利润——年初 30000 贷:固定资产——原价 30000 (2)借:固定资产——累计折旧 (累计计提折旧)30000 贷:未分配利润——年初 30000 (3)本期不用抵消折旧:固定资产不计提折旧 2.超期使用清理当期:不需要进行抵消 练习9:p164 (1)2004年 借:营业收入 120 000 贷:营业成本 84 000 (差额) 固定资产——原价 36 000 (120000*30%) 借:固定资产——累计折旧 7000 (36000/36*7 ) 贷:管理费用 7000 2005年,使用期间 借:未分配利润——年初 36000 贷:固定资产——原价 36000 借:固定资产——累计折旧 7000 贷:未分配利润——年初 7000 借:固定资产——累计折旧 12000(36000/36*12 ) 贷:管理费用 12000 2006年,使用期间 借:未分配利润——年初 36000 贷:固定资产——原价 36000 借:固定资产——累计折旧 19000(7000+12000) 贷:未分配利润——年初 19000 借:固定资产——累计折旧 12000(360
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