集团企业合并会计报表编制经典方法(经典推荐).pptVIP

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 三、内部固定资产使用期间的抵消处理 （一）抵消原价中利润对期初利润的影响 借：未分配利润——年初 30000 贷：固定资产——原价 30000 （二）将以前年度累计多计折旧数额抵消 借：固定资产——累计折旧 （以前年度累计多提折旧数） 贷：未分配利润——年初 三、内部固定资产使用期间的抵消处理 （三）抵消本期多计提的折旧数 借：固定资产——累计折旧 （本期多提数） 贷：管理费用 （四）举例：p147 三、内部固定资产使用期间的抵消处理 第二年的抵消分录 （1）借：未分配利润——年初 30 000 贷：固定资产——原价 30 000 （2） 借：固定资产——累计折旧 7 500 贷：未分配利润——年初 7 500 （3）借：固定资产—累计折旧 7 500 贷：管理费用 7 500 三、内部固定资产使用期间的抵消处理 企业第三年的抵消分录 （1）借：未分配利润——年初 30 000 贷：固定资产——原价 30 000 （2） 借：固定资产——累计折旧 15 000（7500+7500） 贷：未分配利润——年初 15 000 （3） 借：固定资产——累计折旧 7 500 （第三年折旧） 贷：管理费用 7 500 四、内部固定资产清理期间的抵消 使用期满清理 提前清理 超期使用清理：清理时不用抵消 分录与使用期间基本相同 用“营业外收入”代替固定资产、累计折旧 （一）假设期满清理，第四年抵消分录： （1）借：未分配利润——年初 30 000 贷：营业外收入 30 000 （2）借：营业外收入22500 （7500×3） 贷：未分配利润——年初 22 500 （3）借：营业外收入 7 500 贷：管理费用 7 500 或：借：未分配利润—年初7500（本期计提折旧） 贷：管理费用 7 500 　注意：合一的分录只适用于期满清理情况 （二）假设提前清理： 与期满清理分录相同，数字有差别 只能做三个会计分录，不能合成一个 假设第三年清理： （1）借：未分配利润——年初 30 000 贷：营业外收入 30 000 （2） 借：营业外收入 15 000 贷：未分配利润——年初 15 000 （3） 借：营业外收入 7 500 贷：管理费用 7 500 四、内部固定资产清理期间的抵消 （三）超期使用清理： 1.超期使用但未进行清理 （1）借：未分配利润——年初 30000 贷：固定资产——原价 30000 （2）借：固定资产——累计折旧 （累计计提折旧）30000 贷：未分配利润——年初 30000 （3）本期不用抵消折旧：固定资产不计提折旧 2.超期使用清理当期:不需要进行抵消 练习9：p164 （1）2004年 借：营业收入 120 000 贷：营业成本 84 000 （差额） 固定资产——原价 36 000 （120000*30%） 借：固定资产——累计折旧 7000 （36000/36*7 ） 贷：管理费用 7000 2005年，使用期间 借：未分配利润——年初 36000 贷：固定资产——原价 36000 借：固定资产——累计折旧 7000 贷：未分配利润——年初 7000 借：固定资产——累计折旧 12000（36000/36*12 ） 贷：管理费用 12000 2006年，使用期间 借：未分配利润——年初 36000 贷：固定资产——原价 36000 借：固定资产——累计折旧 19000（7000+12000） 贷：未分配利润——年初 19000 借：固定资产——累计折旧 12000（360