第三讲资产负债表--资产.ppt

* * * 4 * * * * * * * * * 2 * * * * * * * * 在完成48家公司股权收购后，珠海中富在2012年年报里对这些资产计提了损失，拖累公司亏损1.8亿元。今年6月20日，珠海中富预告2013年上半年亏损6000万~8000万元。 * * * * * * * * * * * * * * * * * 4 * * 4 * * * * * * * * * * * * * 在上述10家公司中，万科、招商地产、泛海建设、金地集团、华发股份和雅戈尔等6家公司均从事房地产开发业务，由此可见，以其他应收款的方式将资金交给子公司使用是房地产开发企业资金运作的一种常见方式。这种方式的合理之处在于母公司在资本市场上募集到资金后，尽管项目开发由子公司完成，但并非全部资金均以增加子公司注册资本金的方式注入子公司，这样一来可以控制投资风险，还可以在募集项目完成后，很方便地将资金收回由母公司统筹使用。如果子公司的企业所得税税率低于母公司，则还可以避免由子公司派现导致的税收负担。 * * * * * * * * * * * * 二、固定资产 1、固定资产的概念和分类 自有固定资产，融资租入固定资产 公司名称 2009年 占总资产比重 2001年 占总资产比重 招商银行 12,519,000 18% 4,856,473 1.8% 用友软件 506,089 13% 64,087 5.48% 四川长虹 7,401,480 20% 2,297,284 13.18% 粤电力 17,316,550 60% 7,260,083 59.54% 固定资产比重在企业间差别很大： 企业固定资产比重 2、固定资产的日常核算 3、固定资产的处置 直线法 4、固定资产的折旧 加速折旧法 折旧计提范围，折旧年限，折旧率，残值率 折旧即将固定资产成本在其可使用年限内分配到费用 固定资产成本 资产负债表 资产: 固定资产 利润表 收入: 费用: 折旧费 随固定资产的使用 折旧 固定资产成本 - 残值使用年限 每年的折旧费 = 直线法折旧 2007年颁布的《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定基本折旧年限： （一）房屋、建筑物，为20年；（二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；（三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；（四）飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年； （五）电子设备，为3年 2003年6月，国家税务总局下发《国家税务总局关于做好已取消的企业所得税审批项目后续管理工作的通知》（国税发[2003]70号），明确固定资产残值比例统一确定为5%。 所得税新政 一是对所有行业企业2014年1月1日后新购进用于研发的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在税前扣除;超过100万元的，可按60%比例缩短折旧年限，或采取双倍余额递减等方法加速折旧。 二是对所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在税前扣除。 三是对生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服务业等行业企业2014年1月1日后新购进的固定资产，允许按规定年限的60%缩短折旧年限，或采取双倍余额递减等加速折旧方法，促进扩大高技术产品进口。 折旧可揭示固定资产成新率 房屋及建筑物 机器设备 电子设备 运输设备 合计 原值 278 882 341 814 26 301 29 030 676 027 累计折旧 171 094 181207 12425 15955 380 681 净值 108 788 160 606 13 877 13 075 295 347 湘电股份固定资产明细表 （千元） 不同的折旧方法影响利润 赣粤高速的公路资产在不同 折旧方法下折旧金额和折旧率对照表 （万元） 项目 原值 年限 折旧方法 年折旧 年折旧率 公路 338 304 30 工作量法 平均年限法 差额 2 795 11 277 8 482 0.8% 3.3% 固定资产的后续支出 扩建、改良、大修理、日常修理 固定资产减值准备 借：资产减值损失 贷：固定资产减值准备 三、在建工程 1、在建工程反映在建 中的工程项目的实际支出，包括施工前期准备、正在施工中