第一章会计师审计概论.docVIP

个人收集整理 勿做商业用途 PAGE2 / NUMPAGES2 封 面 作者：ZHANGJIAN 仅供个人学习，勿做商业用途 第一章 注册会计师审计概论 一、本章基本结构框架 西方注册会计师审计的起源与发展 1．注册会计师审计的起源与发展 本 中国注册会计师审计的演进与发展文档来源网络及个人整理,勿用作商业用途 章 审计的概念 主 2．注册会计师审计的基本概念 审计的类别 要 审计的方法 内 审计监督体系 容 3．注册会计师审计与其他审计的关系 注册会计师审计与政府审计的关系 注册会计师审计与内部审计的关系 二、重难点讲解 （一）注册会计师审计目标的发展（教材P2-3，P104） 1.注册会计师审计的起源 2.注册会计师审计的形成 3.注册会计师审计的发展 【例题1】注册会计师审计产生的直接原因是（ ）。 A.所有权和经营权的分离 B.合伙企业制度的产生 C.股份制企业制度的形成 D.资本市场的发展 【答案】A 【解析】合伙企业制度使所有权和经营权初步分离；股份制企业制度使所有权和经营权进一步分离；资本市场的发展使审计报告的使用人由企业主、债权人扩展到社会公众，所有权和经营权彻底分离，两权分离是注册会计师审计产生的直接原因。文档来源网络及个人整理,勿用作商业用途 【例题2】注册会计师审计从起源发展到现在经历了一个较长的过程，在审计发展的不同时期，其主要审计目的也在调整。下列关于不同阶段的审计目的陈述不恰当的是（ ）。文档来源网络及个人整理,勿用作商业用途 A.英式注册会计师审计主要目的是查错防弊 B.美式注册会计师审计主要目的是判断企业信用状况 C.1929年到1933年的经济危机后，审计的主要目的是对财务报表发表审计意见，查错防弊转为次要目的 D.风险导向审计确立后的今天审计的主要目的是审查账户余额或各类交易是否存在错报 【答案】D 【解析】风险导向审计是一种审计方法。在风险导向审计确立以前，审计过程的主要目的就已经是要审查账户余额或各类交易是否存在错报，故选项D错误。文档来源网络及个人整理,勿用作商业用途 【例题3】把查错防弊作为次要的审计目的的是注册会计师审计发展的下列（ ）阶段。 A.1844年至20世纪初的英国详细审计 B.20世纪初开始的美国资产负债表审计 C.1933年美国《证券法》出台后 D.2001年美国安然安达信案件后 【答案】C 【解析】选项A中所述阶段的审计目的是查错防弊；选项B中所述阶段的审计目的是判断企业信用状况；选项C中所述阶段的主要审计目的是对财务报表发表审计意见，查错防弊作为次要目的，故为正确选项；选项D中所述阶段，注册会计师已把对舞弊的审查作为重要的内容，特别是第十一章专门要求注册会计师对舞弊风险进行评估和应对。文档来源网络及个人整理,勿用作商业用途 （二）审计概念的理解（教材P6） 1．美国会计学会（AAA）的审计概念 审计是指为确定关于经济行为及经济现象的结论（财务报表）和所制定的标准（会计准则及相关会计制度）之间的一致程度，而对与这种结论有关的证据进行客观收集、评定，并将结果传达给利害关系人的系统的过程。图1-1：文档来源网络及个人整理,勿用作商业用途 目标 目标 收集、评价审计证据 判断相符 程度 其他沟通方式 审计报告 既定标准 管理层认定 会计企业会计 会计 企业会计 准则 审计 交易记录与报表的编制 对财务报表的评价 遵循 参照 审计准则 图1-2 会计、审计与企业会计准则的关系 具体说明如下： （1）美国会计学会（AAA）1973年在《基本审计概念说明》中对审计的定义； （2）把审计活动理解为系统的过程（审计本质）； （3）由胜任的独立人员执行（审计主体，见教材第三