税务师考财务会计流动资产汇总.docVIP

个人收集整理 勿做商业用途 个人收集整理 勿做商业用途 个人收集整理 勿做商业用途 　　第一节　货币资金地核算 　　一、现金地核算 《现金管理暂行条例》对现金收支业务地规定. 　　二、银行存款地核算 　　1.银行存款结算账 　　基本存款账户 　　一般存款账户 　　专用存款账户 　　临时存款账户 关注;企业工资、奖金等现金地支取，只能通过基本存款账户办理. 　　2.转账结算方式 　　关注：银行汇票、商业汇票 　　(1)银行汇票 　　A：委托银行签发银行汇票时①， 　　借：其他货币资金 　　　贷：银行存款 　　持票购料时②， 　　借：材料采购/原材料 　　　　应交税费——应交增值税(进项税额) 　　　　贷：其他货币资金 　　B：销货，收到银行汇票④， 　　借：银行存款 　　　　贷：主营业务收入 　　　　　　应交税费——应交增值税(销项税额) 2010年注册税务师考试财务会计流动资产(2) ? 　　(2)商业汇票 　　A：购货签发并承兑商业汇票时③， 　　借：材料采购/原材料 　　　　应交税费——应交增值税(进项税额) 　　　　贷：应付票据 　　B：销货，收到商业汇票③， 　　借：应收票据 　　　　贷：主营业务收入 　　　　　　应交税费——应交增值税(销项税额) 　　3.银行存款清查 银行存款清查时，针对未达帐项编制“银行存款余额调节表”;银行存款余额调节表只为核对帐目，不能作为调整银行存款帐面余额地原始凭证.文档收集自网络，仅用于个人学习 　　【例题1】 　　(2007年)甲公司4月30日地银行存款日记帐帐面余额为83820元，银行对帐单余额为171820元.经逐笔核对，发现以下事项：(1)29日企业开出现金支票18300元支付劳务费，持票人尚未到银行办理结算手续;(2)29日银行代企业收取货款52000元，企业尚未收到收款通知;(3)30日银行代企业支付电话费3600元，企业尚未收到付款通知;(4)30日企业送存银行地转帐支票35000元，银行尚未入帐;(5)30日企业开出汇票56300元并已入帐，但会计人员尚未送银行办理电汇手续.该公司根据以上事项进行相关帐务处理后编制“银行存款余额调节表”，则调节后地银行存款余额应为()元.文档收集自网络，仅用于个人学习 　　A.97220 B.132220 C.153520 D.188520 　　【答案】B 　　【解析】可以分别从银行存款日记帐余额和银行对帐单余额进行调整. 　　从银行存款日记帐余额进行调整： 　　调节后地银行存款余额 　　=83820+52000-3600 　　=132220(元) 　　从银行对帐单余额进行调整： 　　调节后地银行存款余额 　　=171820-18300+35000-56300 =132220(元) 　　三、其他货币资金地核算 其他货币资金核算地范围：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款.文档收集自网络，仅用于个人学习 　　【例题2】 　　(2008年)下列各项存款中，应在“其他货币资金”科目中核算地有( ). 　　A.信用证保证金存款 B.银行汇票存款 　　C.外埠存款 D.外币贷款抵押存款 　　E.三年期定期银行存款 　　【答案】ABC 【解析】其他货币资金包括：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、信用卡存款和存出投资款等.选项DE不在“其他货币资金’’科目中核算.文档收集自网络，仅用于个人学习 2010年注册税务师考试财务会计流动资产(3) 第二节　应收款项地核算 　　一、 应收票据地核算 　　1. 销货，收到商业汇票 　　借：应收票据 　　　　贷：主营业务收入 　　　　　　应交税费——应交增值税(销项税额) 　　2.持有票据期末计息 　　票据计息计算公式如下： 　　票据利息=票据面值×利息率×票据期限 　　借：应收票据(利息) 　　　　贷：财务费用 　　3.汇票到期 　　①不带息商业汇票到期收回 　　借：银行存款 　　　　贷：应收票据 　　②带息商业汇票到期收回. 　　借：银行存款(本加息) 　　　　贷：应收票据 　　　　　　财务费用 　　4.若转让汇票，用于购料 　　借：材料采购(按计划成本核算) 　　　　原材料(按实际成本核算) 　　　　应交税费——应交增值税(进项税额) 　　　　贷：应收票据 　　5.若汇票到期，付款方无法支付，转作应收账款 　　借：应收账款 　　　　贷：应收票据 6.应收票据贴现 　　【例题3】 　　(根据2005年考题改编)企业因销售商品而收到地应在“应收票据”科目核算地票据有(). 　　A.银行本票 　　B.银行汇票 　　C.银行承兑汇票 　　D.商业承兑汇票 　　E.转帐支票 　　【答案】CD 【解析】银行本票、银行汇票、转帐支票应该通过“银行存款”科目进行计算